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某油氣田開采企業(yè)為增值稅一般納稅人,公司2008年設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本1000萬(wàn)元,資本公積200萬(wàn)元。公司2013年新啟用設(shè)置賬簿5本,其中包括實(shí)收資本賬簿1本,實(shí)收資本的金額無(wú)變動(dòng)。2013年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)開采原油40萬(wàn)噸,當(dāng)月銷售28萬(wàn)噸,簽訂銷售合同,取得不含稅收入180萬(wàn)元。
(2)加熱、修井使用1.6萬(wàn)噸,將2萬(wàn)噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位。
(3)開采天然氣50萬(wàn)立方米,當(dāng)月簽訂銷售合同銷售42萬(wàn)立方米,合同上注明不含稅銷售額150萬(wàn)元。
(4)簽訂采購(gòu)合同購(gòu)進(jìn)開采設(shè)備,合同上注明不含稅金額270萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票;簽訂運(yùn)輸合同運(yùn)回上述設(shè)備,支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元,取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。
(已知該油氣田企業(yè)開采的原油和天然氣適用的資源稅稅率為5%)
要求:
(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅,并作出計(jì)提資源稅的會(huì)計(jì)處理;
(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。
(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納印花稅。
參考答案:
(1)自2011年11月1日起,原油、天然氣資源稅改為從價(jià)定率征收。加熱、修井使用的原油免征資源稅。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(180+180÷28×2)×5%×10000+150×5%×10000=171428.57(元)
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 171428.57
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 171428.57
(2)銷項(xiàng)稅額=(180+180÷28×2)×17%×10000+150×13%×10000=522857.14(元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=270×17%×10000+3×11%×10000=462300(元)
應(yīng)納增值稅=522857.14-462300=60557.14(元)
(3)應(yīng)納印花稅=4×5+(180+150+270)×10000×0.3‰+3×10000×0.5‰=1835(元)
【該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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