簡答題 上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事家用電器的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。
A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為500萬元，明顯微小錯報的臨界值為15萬元。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）由于競爭對手研發(fā)投產(chǎn)的A1畫質(zhì)芯片新產(chǎn)品對目前A產(chǎn)品市場的沖擊，甲公司主動調(diào)低對應的A產(chǎn)品的銷售價格，A產(chǎn)品銷售情況仍不見起色。
（2）A產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。
（3）20×8年度，甲公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，由于國際市場供求關(guān)系及匯率變動因素，國際市場a原材料價格大幅上漲，甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品所需a原材料主要依賴進口，在B產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。B產(chǎn)品在20x8年的年初、年末庫存均為零，發(fā)出的計價采用移動加權(quán)平均法。
（4）甲公司T生產(chǎn)線在20×8年5月試運行投產(chǎn)，10月達到預定可使用狀態(tài)，停止資本化。
（5）截至20×8年12月31日，甲公司有2批產(chǎn)品遭到消費者投訴質(zhì)量存在嚴重問題，根據(jù)律師回答，甲公司很可能存在大額訴訟賠款。
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）A產(chǎn)品20×7年度和20×8年度的銷售記錄：

（2）與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應收賬款變動記錄：

（3）甲公司預計負債及減值測試記錄：

（4）B產(chǎn)品20×8年度收發(fā)存記錄：

（5）甲公司T生產(chǎn)線增減變動記錄：

資料三：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

資料四：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司銷售交易均通過ERP系統(tǒng)核算，審計項目組根據(jù)20×7年度對ERP系統(tǒng)測試得出信息技術(shù)一般控制存在重大缺陷的結(jié)論，計劃20×8年對營業(yè)收入僅實施實質(zhì)性程序。
（2）A注冊會計師在測試甲公司臨近20×8年末的會計分錄和其他調(diào)整時，選取了35筆符合預定特征的樣本項目，檢查這些會計分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準，入賬金額是否準確，未發(fā)現(xiàn)錯報。
（3）甲公司于20×8年在土耳其新建一工業(yè)園，該園區(qū)存貨為甲公司存貨總量的20%，由于去往該倉庫路途遙遠，交通成本高，審計項目組未對該倉庫年末存貨實施存貨監(jiān)盤計劃直接實施替代審計程序。
（4）甲公司財務經(jīng)理于20×8年初調(diào)任內(nèi)部審計部門經(jīng)理，由于其比較熟悉審計項目組執(zhí)行的審計程序，并已經(jīng)帶領(lǐng)內(nèi)部審計人員實施了若干內(nèi)部控制測試，A注冊會計師計劃依賴并直接利用甲公司內(nèi)部審計人員在20×8年度開展上述測試工作的結(jié)果，并據(jù)以直接得出相關(guān)內(nèi)部控制運行有效性的結(jié)論。
資料五：
A注冊會計師在有關(guān)內(nèi)部控制的審計工作底稿中記錄了所了解的銷售與收款流程的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）所有的銷售訂單均交給銷售經(jīng)理審核；銷售經(jīng)理檢查客戶的剩余授信額度、約定價格等信息，與銷售訂單進行核對，以決定是否批準銷售訂單。倉儲部根據(jù)批準的銷售訂單開具提貨單，準備發(fā)貨。
（2）超過預定價格范圍的優(yōu)惠價格和超出一定比例的折扣，必須由銷售經(jīng)理批準。開票人員查看了銷售經(jīng)理的批準簽名后才開具發(fā)票。
（3）會計每月末向20家主要客戶寄送當月銷售金額和月末應收賬款余額對賬單。對發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查，向財務經(jīng)理和銷售經(jīng)理匯報，適當時作出調(diào)整。
要求：
（1）針對資料一第（1）至（5）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。
如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理由，如果認為該風險為認定層次重大錯報風險，說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關(guān)（不考慮稅務影響）。

（2）針對資料三第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料三所列控制的設(shè)計是否存在缺陷。如認為存在缺陷，簡要說明理由。

（3）針對資料四第（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料四所列審計計劃是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

（4）針對資料五第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項判斷上述控制屬于人工控制還是自動化控制，屬于預防性控制還是檢查性控制，并說明各項控制相關(guān)的項目與認定。