參考答案：

（1）調(diào)整分錄為：
借：長期股權(quán)投資 4 000
　　長期股權(quán)投資——其他綜合收益 200
　　盈余公積 200
　　利潤分配——未分配利潤 1 800
　　貸：長期股權(quán)投資——投資成本4 000
　　　　　　　　　　——損益調(diào)整 2 000
　　　　其他綜合收益 200（2分）

Adjusting entries are:

Debit: Long-term equity investment 4 000

           Long-term equity investment – other comprehensive income 200

          Surplus reserve 200

          Distribution of profit – undistributed profit 1 800

          Credit: Long-term equity investment – investment cost 4 000

                                                                            – adjustment of gain or loss 2 000
           Other comprehensive income                                            200 

（2）A公司的會計處理不正確。（0.5分）A公司授予管理人員現(xiàn)金股票增值權(quán)，結(jié)算工具為現(xiàn)金，屬于企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)，此時屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。并等待期內(nèi)的資產(chǎn)負債表日應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負債表日的公允價值確認(rèn)成本費用。（1分）因此應(yīng)確認(rèn)的負債＝30×5×21×1/3×9/12＝787.5（萬元）。（0.5分）
更正分錄為：
借：管理費用　　150
　　資本公積——其他資本公積 637.5
　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　787.5（1分）

Accounting treatments of Company A are incorrect. Company A granted management cash share appreciation rights by cash settlement. It belongs to enterprise’s obligation, which means enterprise assumes liability of cash settlement or other assets calculated based on stock or other equity instrument in order to obtain service. Under this circumstance, it should be classified as stock payment settled by cash. The enterprise should recognized cost at fair market value of balance sheet date during waiting period on balance sheet date. (1) Therefore liabilities that should be recognized are＝30×5×21×1/3×9/12＝787.5 (in ten thousand Yuan) Correcting entries are:

Debit: General administrative expense 150

           Capital reserve – other capital reserve 637.5

           Credit: Salaries payable 787.5 

（3）本業(yè)務(wù)屬于會計估計變更，應(yīng)采用未來適用法進行核算。當(dāng)期應(yīng)計提的折舊＝（變更前的折舊）800/8×6/12＋（變更后的折舊）（800－800/8×3）×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝133.33（萬元）。（1分）

This operation should be classified as change in accounting estimate and calculated by prospective application. 

Depreciation should be accrued in current period = (depreciation before the change) 800/8×6/12＋(depreciation after the change)

（800－800/8×3）×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝133.33 (in ten thousand Yuan). 

（4）應(yīng)納稅所得額＝（5 000＋637.5－787.5）＋787.5（2）＋133.33－800/8（3）＝5 670.83（萬元）
應(yīng)交所得稅＝5 670.83×25%＝1 417.71（萬元）（1分）
應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝[787.5＋（133.33－800/8）]×25%＝205.21（萬元）（1分）
所得稅費用＝應(yīng)交所得稅費用＋遞延所得稅費用＝1 417.71－205.21＝1 212.50（萬元）（1分）
相關(guān)會計分錄為：
借：所得稅費用 1 212.50
　　遞延所得稅資產(chǎn) 205.21
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1 417.71（1分）

Taxable income ＝（5 000＋637.5－787.5）＋787.5（2）＋133.33－800/8（3）＝5 670.83 (in ten thousand Yuan)

Income tax payable＝5 670.83×25%＝1 417.71 (in ten thousand Yuan) 

Defered income tax assets that should be recognized are＝[787.5＋（133.33－800/8）]×25%＝205.21 (in ten thousand Yuan) 

Income tax expense = income tax payable expense+ deferred income tax expense＝1 417.71－205.21＝1 212.50 (in ten thousand Yuan) 

Related accounting enteries are:

Debit: Income tax expenses 1 212.50

            Deferred income tax assets 205.21

           Credit: Taxes payable – income tax payable 1 417.71 

本題中利潤總額5 000萬元是按照企業(yè)錯誤的處理計算的利潤總額，計算應(yīng)納稅所得額時需要將錯誤的利潤總額調(diào)整為正確的利潤總額，即5 000＋637.5－787.5＝4 850（萬元），然后在這個利潤總額基礎(chǔ)上納稅調(diào)整，調(diào)整為稅法認(rèn)可的金額；
根據(jù)事項（2），會計確認(rèn)的費用稅法實際發(fā)生時才能扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，需要納稅調(diào)增；
根據(jù)事項（3），會計上計提折舊為133.33萬元，稅法上計提折舊為800/8＝100（萬元），形成可抵扣暫時性差異，需要納稅調(diào)增。
按正確的處理調(diào)整計算應(yīng)納稅所得額＝4 850＋787.5＋（133.33－100）＝5 670.83（萬元）。

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