類型：學習教育
題目總量：200萬+
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(1)張某將貸款購買的房屋按照350萬元出售，該房屋購買價格為150萬元，已支付銀行利息15萬元，繳納住房維修基金2萬元，支付房產(chǎn)證工本費100元，支付物管費2000元，支付出售房屋時各項稅金(不含個人所得稅)12萬元(以上費用支出均取得合法票據(jù))，請問張某需繳納的個人所得稅是多少?
(2)張某2012年4月工資7000元，出差補貼500元，津貼300元，獨生子女補助 500元，請問張某應繳納的個人所得稅是多少?
(3)張某取得銀行利息收入500元，地方政府債券利息300元，公司債券利息900 元，張某應繳納的個人所得稅是多少?
(4)張某取得公司到期行權的股票10000股，2010年授予，不可出售。行權價格6.3元/股，公司規(guī)定行權日為2012年3月到2012年8月，張某于2012年7月行權 8000股，當日股價為9. 6元/股，張某應繳納的個人所得稅是多少?
參考答案：
(1)第一小問中應按財產(chǎn)轉讓所得繳納個人所得稅。注意這里“物管費”不應作 為合理費用扣除。
張某需繳納的個人所得稅=(350 -150 -15 -2 -0.01 -12) x20%=34.20 (萬元)。
(2)第二小問中差旅費津貼及獨生子女補助不屬于工資、薪金所得項目的收入， 不予征稅。
張某應繳納的個人所得稅=(7000+ 500 - 3500) x 10% - 105 = 295 (元)。
(3)自2008年10月9日起暫免征收儲蓄存款利息的個人所得稅。國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅。這里的國債利息是指個人持有的人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得以及2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方債券利息所得。
第三小問中未指明地方政府債券的發(fā)行時間，所以這里有兩種情況。
第一種情況，如果地方政府債券為2012年發(fā)行的，則取得的地方政府債券利息收入應繳納個人所得稅，這時張某應繳納的個人所得稅=(300 +900) x 20% = 240 (元)。
第二種情況，如果地方政府債券為2009年、2010年或2011年發(fā)行的，則取得的地方政府債券利息收人免征個人所得稅。這時張某應繳納的個人所得稅=900 x20% =180 (元)。
(4)針對股票期權，員工行權時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。
第四小問中應納稅所得額=8000 x (9. 6 -6. 3) =26400 (元)
應納稅額=(26400/12 x 10% -105) x 12 = 1380 (元)。
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