2020年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
軟件評(píng)價(jià)：
下載版本
（1）2018年6月以17760萬元購得一宗土地使用權(quán)，并繳納契稅。
（2）自2019年7月起，對(duì)受讓土地50%的面積進(jìn)行一期項(xiàng)目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，管理費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用400萬元，銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加290萬元。
（3）2020年3月該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售，共計(jì)取得不含稅收入31000萬元。
（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；不考慮土地價(jià)款抵減增值稅銷售額的因素；該項(xiàng)目未預(yù)繳土地增值稅；按照最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用）。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算請(qǐng)計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）簡(jiǎn)要說明房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的項(xiàng)目
（2）簡(jiǎn)要說明房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)
（3）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)金額。
（4）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。
（5）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。
參考答案：（1）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。
（2）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：
①納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С�，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額）。
②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為
（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)。
（3）取得土地使用權(quán)所支付的金額=
17760×（1+5%）×50%=9324（萬元）
（4）取得土地使用權(quán)所支付的金額=9324（萬元）
房地產(chǎn)開發(fā)成本=600（萬元）
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=600+（9324+6000）×5%=1366.2（萬元）
允許扣除的稅金及附加=200（萬元）
其他扣除項(xiàng)目=（9324+6000）×20%=3064.8（萬元）
允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=9324+6000+1366.2+290+3064.8=20045（萬元）
（5）增值額=31000-20045=10955（萬元）
增值率=10955÷20045×100%=54.65%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。
應(yīng)納土地增值稅稅額=10955×40%-20045×5%=3379.75（萬元）
答案解析:
相關(guān)知識(shí)：第三節(jié) 土地增值稅法
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