國際逃稅和避稅的防止

　　國際逃稅與國際避稅，雖然在性質(zhì)上不相同，但其危害卻是相同的，都嚴(yán)重?fù)p害國家的稅收利益，干擾了正常的國際資金流通秩序，違背了稅收公平原則，因此，各國都努力通過國內(nèi)立法和加強(qiáng)國際合作等方式防止國際逃避稅。

　　1.在國內(nèi)立法方面。國內(nèi)法防止國際逃稅和避稅方面主要有一般國內(nèi)法律措施和特別國內(nèi)法律措施。一般國內(nèi)法律措施主要包括加強(qiáng)國際稅務(wù)申報(bào)制度，強(qiáng)化對跨國交易活動的稅務(wù)審查，實(shí)行評估所得或核定利潤方式征稅等。

　　特別國內(nèi)法律措施是除一般國內(nèi)法律措施外，針對慣常的幾類國際逃稅與國際避稅采取的特別國內(nèi)法律措施。主要包括：(1)規(guī)制自然人納稅主體的措施。為了防止自然人的避稅性移居，運(yùn)用自由流動原則的例外，規(guī)定禁止離境。例如，一些國家規(guī)定欠稅者不得出境。(2)規(guī)制法人納稅主體的措施。為防止法人向避稅地實(shí)體轉(zhuǎn)移營業(yè)和資產(chǎn)，許多國家采取限制措施，限制轉(zhuǎn)移營業(yè)和資產(chǎn)，要求此種轉(zhuǎn)移必須經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，否則將受處罰等。(3)采取“正常交易原則”。針對跨國納稅人通過轉(zhuǎn)移定價和不合理分?jǐn)偝杀竞唾M(fèi)用避稅的行為，各國主要采取“正常交易原則”來處理。依該原則，關(guān)聯(lián)企業(yè)各個經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間的營業(yè)往來，均應(yīng)依公平的市場交易價格來計(jì)算。如有人為抬價或壓價等不符合該原則的現(xiàn)象發(fā)生，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)可依公平市場價格，重新調(diào)整其應(yīng)得收入和應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用。(4)防止利用避稅港的措施。針對跨國納稅人利用國際避稅港逃避稅的行為，各國采取的法律管制措施有：通過法律禁止納稅人在避稅港設(shè)立基地公司;禁止非正常的利潤轉(zhuǎn)移;取消境內(nèi)股東在基地公司未分配股息所得的延期納稅待遇等。

　　2.國際合作。單純依靠各國國內(nèi)法措施，很難有效地管制日益嚴(yán)重的國際逃稅和避稅行為，只有通過國際合作，綜合運(yùn)用國內(nèi)法和國際法措施，才能有效地制止這種現(xiàn)象。各國主要通過建立國際稅收情報(bào)交換制度、在稅款征收方面相互協(xié)助、在國際稅收協(xié)定中增設(shè)反濫用協(xié)定條款等國際合作方法來防止國際逃避稅。

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