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企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須具有供經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使用的資產(chǎn)。企業(yè)最初的資產(chǎn)都是由投資者投資而來(lái)，這部分資產(chǎn)代表投資者的權(quán)益，表示投資者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的投資收益權(quán)和求償權(quán)。
除了從投資者處獲得經(jīng)營(yíng)所需的資產(chǎn)外，企業(yè)也可以通過(guò)向債權(quán)人借款等方式取得所需資產(chǎn)，由于債權(quán)人對(duì)企業(yè)具有的債權(quán)，債權(quán)人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)也具有求償權(quán)。
顯而易見(jiàn)，企業(yè)的資產(chǎn)不外乎來(lái)自投資者對(duì)企業(yè)的投資和企業(yè)對(duì)債權(quán)人的負(fù)債，因此，投資者和債權(quán)人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)擁有權(quán)益，這種權(quán)益代表資產(chǎn)的來(lái)源。也就是說(shuō)，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，一方面對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是企業(yè)的資產(chǎn)，另一方面對(duì)投資者和債權(quán)人來(lái)說(shuō)是對(duì)企業(yè)的權(quán)益。資產(chǎn)與權(quán)益乃是同一事物的兩種說(shuō)法，反映同一事項(xiàng)的兩個(gè)方面，所以兩者的金額必定相等。用公式表示，即：
資產(chǎn)=權(quán)益
對(duì)企業(yè)資產(chǎn)擁有權(quán)益的包括債權(quán)人和投資者。債權(quán)人的權(quán)益稱為企業(yè)的負(fù)債，則上述公式可改寫為：
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
這一方程式就是會(huì)計(jì)等式。它表達(dá)了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素之間的基本關(guān)系，表明了企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)，以及債權(quán)人和投資者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況。這一會(huì)計(jì)等式是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)。
企業(yè)運(yùn)用債權(quán)人和投資者所提供的資產(chǎn)，經(jīng)過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而獲取收入，并以發(fā)生費(fèi)用為代價(jià)。將一定期間實(shí)現(xiàn)的收入與發(fā)生的費(fèi)用比較后，就能確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。當(dāng)收入大于費(fèi)用時(shí)，表示企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn);當(dāng)收入小于費(fèi)用時(shí)，則意味著企業(yè)產(chǎn)生虧損。
收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的關(guān)系，用公式表示如下：
收入-費(fèi)用=利潤(rùn)(或虧損)
凡是收入，都能使資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，同時(shí)，所有者權(quán)益也相應(yīng)增加;凡是費(fèi)用，都能使資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，同時(shí)，所有者權(quán)益也相應(yīng)減少。對(duì)于因收入、費(fèi)用而發(fā)生的所有者權(quán)益的增減變化，應(yīng)先在收入、費(fèi)用兩大會(huì)計(jì)要素中進(jìn)行記載，然后在特定的結(jié)賬日，將收入與費(fèi)用比較，其結(jié)果即為利潤(rùn)。利潤(rùn)經(jīng)過(guò)分配最終轉(zhuǎn)化為所有者權(quán)益。因此，收入、費(fèi)用與資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的關(guān)系，又可以用下列等式表示：
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用
或 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入
或 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)
這是會(huì)計(jì)等式的一種轉(zhuǎn)化形式。待期末結(jié)賬，利潤(rùn)歸入所有者權(quán)益項(xiàng)目后，則會(huì)計(jì)等式又恢復(fù)到基本形式。即
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益