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財(cái)務(wù)報(bào)告
一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)收支情況的書面文件。編制財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)信息資料的一種重要手段，也是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是會計(jì)核算工作的結(jié)果。
財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的會計(jì)信息，是投資者、債權(quán)人、銀行、供應(yīng)商等會計(jì)信息使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而了解投資風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬、貸款或借款能否按期收回等情況的主要來源，是投資者進(jìn)行投資決策、貸款者決定貸款去向、供應(yīng)商決定銷售策略的重要依據(jù)，也是國家經(jīng)濟(jì)管理部門制定宏觀經(jīng)濟(jì)管理政策、經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來源。
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告按照報(bào)告使用者的范圍又可以分為對內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告和對外財(cái)務(wù)報(bào)告。前者是供企業(yè)內(nèi)部有關(guān)方面了解會計(jì)信息的財(cái)務(wù)資料;后者是對企業(yè)外部有關(guān)方面提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息的文件。企業(yè)對外財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。其中財(cái)務(wù)報(bào)表由主表、附表和報(bào)表附注三部分組成;財(cái)務(wù)情況說明書則說明了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果方面的主要情況和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，以及對編制報(bào)表采用的會計(jì)政策和處理方法等的說明。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表
財(cái)務(wù)報(bào)表又稱會計(jì)報(bào)表，是根據(jù)日�；蛞欢〞r(shí)期的會計(jì)核算資料編制的，反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)情況的表格式文件。財(cái)務(wù)報(bào)表按照編制時(shí)期，可分為日報(bào)、周報(bào)、旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。其中年報(bào)又稱年度財(cái)務(wù)報(bào)表，亦稱年終決算報(bào)表，包括了規(guī)定對外報(bào)送的全部財(cái)務(wù)報(bào)表。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定時(shí)期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。它根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本公式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，把企業(yè)在某一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。
資產(chǎn)負(fù)債表采取了資產(chǎn)總額和負(fù)債與所有者權(quán)益總額相平衡對照的結(jié)構(gòu)。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目，分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類，并分別結(jié)出總額。其中在資產(chǎn)和負(fù)債類項(xiàng)目中，還需分別劃分流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和長期負(fù)債，并分別結(jié)出總額。
資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)時(shí)可以采用前后期對比方式編列，表中各項(xiàng)目不僅列出期末數(shù)，還列示了年初數(shù)，相當(dāng)于兩年期的資產(chǎn)負(fù)債表(亦稱比較資產(chǎn)負(fù)債表)，報(bào)表使用者利用期末數(shù)與年初數(shù)的比較，便可了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動情況以及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢。
(二)損益表
損益表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。它根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤”這一平衡公式，依照一定的標(biāo)準(zhǔn)和次序，把企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。
損益表能夠反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的利潤形成及其分配情況。當(dāng)損益表之外單獨(dú)編制利潤分配表時(shí)，利潤分配表作為損益表的附表，損益表只反映利潤的形成。當(dāng)利潤分配情況反映在損益表中時(shí)，損益表不僅能夠反映利潤的形成。還可以反映利潤的分配。
(三)現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)會計(jì)年度內(nèi)，其現(xiàn)金流入與流出情況的報(bào)表。這里現(xiàn)金的概念是指現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金�，F(xiàn)金指的是庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金;約當(dāng)現(xiàn)金指的是企業(yè)擁有的原定期限等于或短于3個(gè)月的投資，如國庫券等�，F(xiàn)金流量表是一張年度報(bào)表，也是一張動態(tài)的報(bào)表。
現(xiàn)金流量表主要是提供一個(gè)會計(jì)主體某一特定報(bào)告期現(xiàn)金流入和流出的信息。它提供了該會計(jì)主體經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金流量，以及揭示了不直接影響現(xiàn)金的投資、籌資活動。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表可對投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)方面起到如下作用：
(1)評價(jià)該企業(yè)在將來產(chǎn)生現(xiàn)金流入量的能力;
(2)評價(jià)該企業(yè)償還債務(wù)、支付股利能力以及對外籌資的能 力：
(3)分析本期凈利與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量差異的原因;
(4)分析報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動。
現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)主要?jiǎng)澐譃榻?jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量、籌資活動的現(xiàn)金流量三個(gè)部分。除此之外，還需按全部財(cái)務(wù)資源概念披露不涉及現(xiàn)金的投資及籌資活動，它的披露可作為附表或注釋方式單獨(dú)披露。