一、單項(xiàng)選擇題
1、甲公司2016年1月7日采用分期付款購(gòu)買大型設(shè)備。合同約定價(jià)款12 000 000元，1月7日支付2 000 000元，其余款項(xiàng)按5年等額支付，付款日為每年12月31日。設(shè)備購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為9 581 600元，設(shè)備的現(xiàn)行價(jià)格為10 000 000元，設(shè)備安裝費(fèi)100 000元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )元。
A、12 100 000
B、10 100 000
C、10 000 000
D、9 681 600
【正確答案】 D
【答案解析】 分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，該設(shè)備的入賬價(jià)值為9 581 600+100 000=9 681 600(元)
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的確認(rèn)及初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、2016年12月31日，甲公司“長(zhǎng)期應(yīng)收款”總賬科目借方余額為3000萬(wàn)元，“未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬科目貸方余額為800萬(wàn)元，其中一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款減去其對(duì)應(yīng)的未實(shí)現(xiàn)融資收益后的余額500萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目填列的金額為( )萬(wàn)元。
A、3000
B、2500
C、2200
D、1700
【正確答案】 D
【答案解析】 “長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目列報(bào)金額=長(zhǎng)期應(yīng)收款總賬借方余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益貸方余額-一年內(nèi)到期部分的賬面價(jià)值=3000-800-500=1700(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、甲企業(yè)2016年銷售一批設(shè)備，承諾3年后按照雙方約定的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備。甲企業(yè)將該業(yè)務(wù)按融資進(jìn)行處理，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是( )。
A、及時(shí)性
B、可比性
C、可理解性
D、實(shí)質(zhì)重于形式
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司采用售后回購(gòu)的方式銷售商品，且回購(gòu)價(jià)格是固定的，視為一項(xiàng)融資行為處理，此時(shí)從法律形式上看是一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，但是從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看相當(dāng)于以該設(shè)備為質(zhì)押取得借款，因此體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。
【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)重于形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、上市公司的下列業(yè)務(wù)中，能夠轉(zhuǎn)增資本的是( )。
A、發(fā)行股票形成的溢價(jià)
B、用于職工激勵(lì)回購(gòu)的庫(kù)存股
C、作為其他權(quán)益工具核算的永續(xù)債
D、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該以資本公積——股本溢價(jià)、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，因此答案選A。
【該題針對(duì)“企業(yè)資本(或股本)變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、某企業(yè)2017年資金平均占用額為2000萬(wàn)元，其中不合理占用額為120萬(wàn)元。2018年預(yù)計(jì)銷售增長(zhǎng)率為10%，資金周轉(zhuǎn)速度加快2%。預(yù)計(jì)2018年資金需求量為( )萬(wàn)元。
A、2026.64
B、2068.00
C、2156.00
D、2285.06
【正確答案】 A
【答案解析】 資本需要量=(上年資本實(shí)際平均占用量-不合理資本占用額)×(1+預(yù)測(cè)年度銷售增長(zhǎng)率)×(1-預(yù)測(cè)年度資本周轉(zhuǎn)速度加速率)=(2000-120)×(1+10%)×(1-2%)=2026.64(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“籌資數(shù)量的預(yù)測(cè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核QQ群151856011】
6、甲公司為國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2016年實(shí)現(xiàn)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，已知甲公司不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，需要繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬(wàn)元。
A、50
B、75
C、100
D、125
【正確答案】 B
【答案解析】 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅稅額=500×15%=75(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅征稅對(duì)象與稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、張某擬用其所有的一套房屋向甲公司出資。3月1日，張某與其他發(fā)起人簽署公司章程。3月20日，甲公司成立。3月23日，張某將出資房屋的鑰匙交給公司工作人員，用于經(jīng)營(yíng)使用，但一直未辦理房屋過(guò)戶登記。半年后，該公司工作人員提醒，張某于10月22日辦理了出資房屋的權(quán)屬變更手續(xù)。根據(jù)公司法律制度規(guī)定，張某享有相應(yīng)的股東權(quán)利的時(shí)間點(diǎn)是( )。
A、3月1日
B、3月20日
C、3月23日
D、10月22日
【正確答案】 C
【答案解析】 出資人以房屋、土地使用權(quán)或者需要辦理權(quán)屬登記的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)出資，已經(jīng)交付公司使用但未辦理權(quán)屬變更手續(xù)，公司、其他股東或者公司債權(quán)人主張認(rèn)定出資人未履行出資義務(wù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人在指定的合理期間內(nèi)辦理權(quán)屬變更手續(xù);在前述期間內(nèi)辦理了權(quán)屬變更手續(xù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其已經(jīng)履行了出資義務(wù);出資人主張自其實(shí)際交付財(cái)產(chǎn)給公司使用時(shí)享有相應(yīng)股東權(quán)利的，人民法院應(yīng)予支持。本題中張某3月23日將房屋交付公司使用，因此張某享有相應(yīng)股東權(quán)利的時(shí)間點(diǎn)為3月23日。
【該題針對(duì)““《公司法》司法解釋(三)”股東出資的特別規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年8月，甲銷售自己使用過(guò)的機(jī)器，取得含稅收入103000元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。甲于2008年購(gòu)進(jìn)該機(jī)器時(shí)不允許抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，甲公司應(yīng)當(dāng)繳納的銷項(xiàng)稅額是( )。
A、3090
B、3000
C、2060
，我們將會(huì)及時(shí)處理。