一、單項(xiàng)選擇題
1.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目中，需要根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷(xiāo)后的凈額填列的是( )。
A.長(zhǎng)期應(yīng)付款
B.交易性金融資產(chǎn)
C.可供出售金融資產(chǎn)
D.持有至到期投資
『正確答案』D
『答案解析』根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷(xiāo)后的凈額填列的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，一般主要針對(duì)資產(chǎn)類(lèi)科目。選項(xiàng)A，長(zhǎng)期應(yīng)付款列報(bào)金額=長(zhǎng)期應(yīng)付款科目余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用科目余額-將于一年內(nèi)到期部分;選項(xiàng)B和C，一般是按照其總賬科目余額填列的。
2.甲公司擁有丁公司65%的表決權(quán)資本，乙公司擁有丁公司34%的表決權(quán)資本，丙公司擁有丁公司1%的表決權(quán)資本，甲、乙、丙公司按照各自擁有的表決權(quán)資本對(duì)丁公司施加不同影響。2019年丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品有40%銷(xiāo)售給乙公司，30%銷(xiāo)售給丙公司。對(duì)于上述甲、乙、丙、丁公司之間的關(guān)系和業(yè)務(wù)的表述中，正確的是( )。
A.甲公司與乙公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司需要披露乙公司有關(guān)信息
B.甲、丁公司無(wú)關(guān)聯(lián)方交易，甲公司無(wú)須在附注中披露丁公司的有關(guān)信息
C.乙公司需要披露應(yīng)付丁公司的賬款金額
D.丙公司需要披露應(yīng)付丁公司的賬款金額
『正確答案』C
3.甲公司2019年12月發(fā)現(xiàn)：2017年12月誤將一筆應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款的利息支出30萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益，甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行更正。使用該專(zhuān)門(mén)借款建造的固定資產(chǎn)已經(jīng)于2017年12月竣工投產(chǎn)，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無(wú)殘值。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，如果不考慮稅收等其他因素，甲公司2019年12月末資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額為( )萬(wàn)元。
A.調(diào)增27
B.調(diào)減24.3
C.調(diào)增24.3
D.調(diào)減27
『正確答案』B
『答案解析』年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)整的金額=(30-30/10)×(1-10%)=24.3(萬(wàn)元)。
4.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。
A.自本年度起壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例從5%提高到8%
B.自本年度起對(duì)新租入的設(shè)備作為融資租賃核算
C.自本年度起低值易耗品由一次攤銷(xiāo)法改為分次攤銷(xiāo)法
D.自本年度起發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法從先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)B屬于采用新政策;選項(xiàng)C由于事項(xiàng)不重要，不作為會(huì)計(jì)政策變更處理。
5.下列有關(guān)現(xiàn)金流量表填列的項(xiàng)目正確的是( )。
A.以銀行存款向稅務(wù)部門(mén)繳納稅費(fèi)填列在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目
B.以銀行存款支付生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用填列在“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
C.投資性房地產(chǎn)收到的租金收入填列在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
D.除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入填列在“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)B，填列“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目;選項(xiàng)C、D，填列“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
6.下列現(xiàn)金流量表分類(lèi)表述不正確的是( )。
A.處置交易性金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入
B.處置可供出售金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入
C.支付購(gòu)買(mǎi)股票價(jià)款劃分為交易性金融資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出
D.收到分派的現(xiàn)金股利屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入
『正確答案』D
『答案解析』收到現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入。
7.下列現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分類(lèi)表述不正確的是( )。
A.支付管理人員工資屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出
B.支付專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出
C.收到專(zhuān)門(mén)借款屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入
D.支付現(xiàn)金股利屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出
『正確答案』B
『答案解析』支付專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出。
8.以下個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司沒(méi)有構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是( )。
A.甲公司與A公司(與甲公司有一位共同董事長(zhǎng)的A公司)
B.甲公司與乙公司(甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，甲公司和乙公司不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系)
C.甲公司與主要投資個(gè)人(甲公司的主要投資個(gè)人)
D.甲公司與D公司(甲公司總經(jīng)理的弟弟擁有D公司60%的表決權(quán)資本)
『正確答案』B
9.企業(yè)期末“預(yù)付賬款”科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目是( )。
A.預(yù)收賬款
B.應(yīng)收賬款
C.應(yīng)付賬款
D.其他應(yīng)付款
『正確答案』C
10.甲公司適用的所得稅稅率為25%，按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。2019年年初，甲公司對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2019年初原值為7 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8 800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為( )萬(wàn)元。
A.2 000
B.1 500
C.500
D.1 350
『正確答案』B
『答案解析』變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8 800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 800萬(wàn)元。應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=2 000×25%=500(萬(wàn)元)。
借：投資性房地產(chǎn)——成本 7 000
——公允價(jià)值變動(dòng) 1 800
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 200
貸：投資性房地產(chǎn) 7 000
遞延所得稅負(fù)債 500
盈余公積 150
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 350
11.丙公司適用的所得稅稅率為25%。2019年初用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)2019年初賬面余額為7 000萬(wàn)元，原每年攤銷(xiāo)700萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同)，累計(jì)攤銷(xiāo)額為2 100萬(wàn)元，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷(xiāo)，每年攤銷(xiāo)800萬(wàn)元。假定期末存貨余額為0。則丙公司2019年末不正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理
B.改變無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法后，2019年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)將產(chǎn)生暫時(shí)性差異
C.將2019年度生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)增加的100萬(wàn)元攤銷(xiāo)額計(jì)入生產(chǎn)成本
D.2019年末該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)200萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)D，2019年末該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬(wàn)元)。
12.A公司于2015年12月21日購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為84 000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4 000元，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2019年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計(jì)使用年限改為5年，凈殘值改為2 000元，所得稅稅率為25%，則該估計(jì)變更對(duì)2019年凈利潤(rùn)的影響金額是( )元。
A.-12 000
B.-16 000
C.12 000
D.16 000
『正確答案』A
『答案解析』已計(jì)提的折舊額=(84 000-4 000)/8×3=30 000(元)，
變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額=(84 000-4 000)/8=10 000(元)，
變更后2019年的折舊額=(84 000-30 000-2 000)/(5-3)=26 000(元)，
故影響凈利潤(rùn)的金額=(10 000-26 000)×(1-25%)=-12 000(元)。
13.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是( )。
A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更
B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式
C.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅調(diào)整本期所得稅費(fèi)用
D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法的變更
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)AB，屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)C與會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更無(wú)關(guān)。
14.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債
B.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明一批原材料在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額
C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A、B、D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
15.下列事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的現(xiàn)金折扣事項(xiàng)
B.在資產(chǎn)負(fù)債表日后外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)
C.已確定將要支付的賠償額小于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額
D.溢價(jià)發(fā)行債券
『正確答案』C
16.D公司適用的所得稅稅率為25%，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2019年2月5日，法院判決D公司應(yīng)賠償乙公司專(zhuān)利侵權(quán)損失500萬(wàn)元，D公司不服決定上訴，經(jīng)向律師咨詢(xún)，D公司認(rèn)為法院很可能維持原判。乙公司是在2018年10月6日向法院提起訴訟，要求D公司賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失600萬(wàn)元。至2018年12月31日，法院尚未判決，經(jīng)向律師咨詢(xún)D公司就該訴訟事項(xiàng)于2018年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。D公司下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。
A.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
B.應(yīng)在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元
C.應(yīng)在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整沖減預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬(wàn)元
D.應(yīng)在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』雖然一審判決D公司敗訴，但由于D公司繼續(xù)上訴，故仍屬于未決訴訟，應(yīng)在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債(500-300)200萬(wàn)元，2018年資產(chǎn)負(fù)債表中該業(yè)務(wù)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)(500×25%)125萬(wàn)元。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。