16.B公司2019年1月1日發(fā)行面值總額為10 000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限5年，票面年利率為6%，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為9%。債券發(fā)行價格總額為8 833.09萬元，款項已存入銀行。廠房于2019年1月1日開工建造，2019年度累計發(fā)生建造工程支出5 000萬元。經(jīng)批準，當年B公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益500萬元。2019年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為( )萬元。
A.5 100 B.5 953.45
C.5 652.23 D.5 294.98
『正確答案』D
『答案解析』專門借款的借款費用資本化金額=8 833.09×9%-500=294.98(萬元)，在建工程的賬面余額=5 000+294.98=5 294.98(萬元)。
17.某公司于2019年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關借款業(yè)務如下：(1)專門借款有兩筆，分別為：①2019年1月1日，借入專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付;②2019年7月1日，借入專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付。專門借款閑置資金均存入銀行，假定存款年利率為4%。(2)工程采用出包方式，2019年支出如下：①1月1日支付工程進度款1 500萬元;②7月1日支付工程進度款4 000萬元。則2019年借款費用資本化金額為( )萬元。
A.190 B.200 C.180 D.270
『正確答案』A
『答案解析』專門借款利息資本化金額=2 000×6%+2 000×8%×6/12-500×4%×6/12=190(萬元)
18.2018年7月1日，A公司取得3年期專門借款800萬元，直接用于當日開工建造的辦公樓，年利率為7%。2018年累計發(fā)生建造支出800萬元。2019年1月1日，該公司又取得一般借款1 500萬元，年利率為9%。2019年3月1日發(fā)生建造支出400萬元。工程于2019年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。則2019年借款費用的資本化金額為( )萬元。
A.46
B.28
C.12
D.40
『正確答案』D
『答案解析』2019年專門借款的資本化期間為6個月，專門借款利息資本化金額=800×7%×6/12=28(萬元);專門借款800萬元，2018年累計支出800萬元，因此，2019年3月1日支出的400萬元全部占用一般借款，2019年一般借款利息費用的資本化期間為4個月，一般借款利息資本化金額=400×9%×4/12=12(萬元);2019年借款費用資本化金額=28+12=40(萬元)。
19.下列情況不應暫停借款費用資本化的是( )。
A.由于勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
B.由于資金周轉困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
C.由于可預測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
D.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
『正確答案』C
『答案解析』選項C，屬于正常中斷，借款費用不需暫停資本化。
20.甲公司銷售一批商品給丙公司，含稅價款為750萬元，丙公司到期無力支付款項，甲公司同意丙公司將其擁有的一項無形資產(chǎn)用于抵償債務，丙公司無形資產(chǎn)的成本700萬元，已累計攤銷100萬元，已提減值準備75萬元，債務重組日公允價值為500萬元;甲公司已為該項應收賬款計提120萬元壞賬準備。下列有關債務重組會計處理表述中不正確的是( )。
A.甲公司接受該無形資產(chǎn)的入賬價值為500萬元
B.甲公司確認債務重組損失為130萬元
C.丙公司確認債務重組利得為250萬元
D.丙公司確認無形資產(chǎn)的處置損益為0
『正確答案』D
『答案解析』選項A，甲公司接受的債務人用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值500萬元入賬;選項B，甲公司確認債務重組損失=應收賬款賬面價值(750-120)-受讓資產(chǎn)公允價值500=130(萬元);選項C，丙公司確認債務重組利得=應付賬款賬面價值750-抵債資產(chǎn)公允價值500=250(萬元);選項D，丙公司確認無形資產(chǎn)的處置損益=抵債資產(chǎn)公允價值500-抵債資產(chǎn)賬面價值(700-100-75)=-25(萬元)。
21.A公司為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2019年4月，A公司購入原材料一批，含稅價款為405萬元，貨款未付。此后，由于A公司發(fā)生財務困難，無力支付貨款，經(jīng)協(xié)商A公司以一臺機器設備抵償債務，該設備賬面原價為450萬元，已提折舊180萬元，公允價值為300萬元，銷項稅額為39萬元。該項債務重組影響A公司稅前會計利潤的金額為( )萬元。
A.96
B.105
C.30
D.135
『正確答案』A
『答案解析』影響A公司稅前會計利潤的金額=債務重組利得(405-300×1.13)+資產(chǎn)處置收益[300-(450-180)]=96(萬元)
22.甲公司于2019年11月收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯專利權，要求甲公司賠償100萬元。甲公司經(jīng)過反復測試認為其核心技術是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應承擔連帶責任對甲公司進行賠償。甲公司在年末編制會計報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及專業(yè)人士的意見，認為對原告進行賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額在60萬元至80萬元之間，并承擔訴訟費用3萬元。
假定甲公司基本確定能夠從第三方丙公司得到補償，最有可能獲得的補償金額為40萬元。甲公司2019年正確的會計處理方法是( )。
A.確認管理費用30萬元
B.確認營業(yè)外支出3萬元
C.確認其他應收款33萬元
D.確認預計負債73萬元
『正確答案』D
『答案解析』甲公司應該確認的管理費用為3萬元，營業(yè)外支出=(60+80)/2-40=30(萬元)，應確認的其他應收款為40萬元，應確認的預計負債=(60+80)/2+3=73(萬元)。
23.A公司系平板電視機生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2019年度銷售平板電視機5 000臺，每臺售價為0.4萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，A公司作出如下承諾：該平板電視機售出后3年內如出現(xiàn)非意外事件造成的平板電視機故障和質量問題，A公司免費負責保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%～3%之間。假定A公司2019年實際發(fā)生的維修費為20萬元;同時，假定2019年年初“預計負債——產(chǎn)品質量保證”科目余額為100萬元。2019年末，“預計負債——產(chǎn)品質量保證”的科目余額為( )萬元。
A.50 B.130 C.80 D.150
『正確答案』B
『答案解析』2019年應確認的產(chǎn)品質量保證金額=5 000×0.4×(2%+3%)/2=50(萬元);2019年末，“預計負債——產(chǎn)品質量保證”科目余額=100-20+50=130(萬元)。
二、多項選擇題
1.下列各項中，有關應付職工薪酬會計處理表述正確的有( )。
A.職工福利為非貨幣福利的，應當按實際成本計量
B.如果企業(yè)在職工為其提供服務的年度報告期間結束后12個月內，不需要全部支付利潤分享計劃產(chǎn)生的應付職工薪酬，該利潤分享計劃應當適用長期職工福利的有關規(guī)定
C.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤
D.企業(yè)應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬
E.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項A，職工福利為非貨幣福利的，應當按公允價值計量。
2.企業(yè)發(fā)行債券用于建造固定資產(chǎn)，每期期末計提利息并攤銷溢折價時，可能借記的會計科目有( )。
A.在建工程
B.財務費用
C.應付債券——利息調整
D.應付債券——應計利息
E.應付債券——面值
『正確答案』ABC
『答案解析』選項AB，每期期末計提利息時，利息費用資本化情況下計入在建工程，費用化時計入財務費用;選項C，對于利息調整在攤銷時也存在借記的情況。
3.下列稅金中，應計入存貨成本的有( )。
A.由受托方代收代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅
B.由受托方代收代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅
C.進口原材料交納的消費稅
D.小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅
E.一般納稅企業(yè)因購進固定資產(chǎn)而支付的增值稅
『正確答案』ACD
『答案解析』選項A，由受托方代收代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加工物資的成本;選項B，由受托方代收代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方;選項C，進口原材料交納的消費稅應計入原材料成本;選項D，小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅應計入存貨成本。
4.下列各項中，應確認為應付職工薪酬的有( )。
A.非貨幣性福利
B.社會保險費和辭退福利
C.職工報銷差旅費
D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
E.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務
『正確答案』ABDE
『答案解析』應付職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關的支出。
5.下列會計事項中，應在“應付職工薪酬”科目借方核算的有( )。
A.確認因解除與職工的勞動關系給予的補償
B.支付職工教育經(jīng)費用于職工培訓
C.企業(yè)以現(xiàn)金與職工結算股份支付
D.代扣代繳的個人所得稅
E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金
『正確答案』BCD
『答案解析』選項AE，應計入“應付職工薪酬”科目的貸方。
6.下列各項交易或事項，應通過“其他應付款”科目核算的有( )。
A.客戶存入的保證金
B.應付股東的股利
C.應付租入包裝物的租金
D.預收購貨單位的貨款
E.應付的社會保險費
『正確答案』AC
『答案解析』選項B，計入應付股利;選項D，在預收賬款科目中核算;選項E，應該通過應付職工薪酬科目核算的。
7.資產(chǎn)負債表日，按長期借款或應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，應借記的會計科目可能有( )。
A.在建工程
B.制造費用
C.財務費用
D.研發(fā)支出
E.銷售費用
『正確答案』ABCD
8.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購建活動中，下列各項中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有( )。
A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利
B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資
C.以銀行存款購入工程物資
D.以開出不帶息銀行承兌匯票方式購入工程物資
E.支付工程進度款
『正確答案』ABCE
『答案解析』選項D，開出無息銀行承兌匯票屬于不帶息債務，不能認定為資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。
9.借款費用同時滿足有關條件時才能開始資本化，其條件包括( )。
A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生
B.借款費用已經(jīng)發(fā)生
C.為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始
D.為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)完成
E.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D，屬于停止借款費用資本化的條件。
10.以下屬于非正常原因停工的情況有( )。
A.因可預見的不可抗力因素而停工
B.因與工程建設有關的勞動糾紛而停工
C.資金周轉困難而停工
D.與施工方發(fā)生質量糾紛而停工
E.因工程發(fā)生重大火災而停工
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項A，屬于正常原因停工。
11.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應當停止資本化，其條件包括( )。
A.符合資本化條件的資產(chǎn)的實體建造(包括安裝)或者生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成或者實質上已經(jīng)完成
B.所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)與設計要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要求相符或者基本相符，即使有極個別與設計、合同或者生產(chǎn)要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售
C.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生
D.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或者試運行的，試生產(chǎn)結果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，或者試運行結果表明資產(chǎn)能夠正常運轉或者營業(yè)時
E.購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者對外銷售的
『正確答案』ABCD
『答案解析』購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用的資本化，因為該部分資產(chǎn)已經(jīng)達到了預定可使用或者可銷售狀態(tài)。
12.下列各項關于債務重組日會計處理表述正確的有( )。
A.債務人在未來期間應付的債務本金應計入重組后負債賬面價值
B.債權人在未來期間應收的債權本金應計入重組后債權賬面價值
C.債務人在未來期間應付的債務利息不應計入重組后負債賬面價值
D.債務人符合預計負債確認條件的或有應付金額應計入重組后負債賬面價值
E.債權人或有應收金額應計入重組后債權賬面價值
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項E，債權人或有應收金額不應計入重組后債權賬面價值，實際發(fā)生時計入損益。
13.債務重組中對于債務人而言，關于抵債資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額，下列處理正確的有( )。
A.抵債資產(chǎn)為長期股權投資的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益
B.抵債資產(chǎn)為存貨的，不作銷售處理，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出
C.抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出
D.抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額計入投資收益，同時將其他綜合收益轉入投資收益
E.抵債資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益，同時將公允價值變動損益轉入投資收益
『正確答案』ADE
『答案解析』抵債資產(chǎn)為存貨的，應當作為銷售處理，按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定，以其公允價值確認收入，同時結轉相應的成本，故選項B不正確;抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應確認其他業(yè)務收入，并結轉其他業(yè)務成本，故選項C不正確。
14.下列有關預計負債的確認和計量的表述中，正確的有( )。
A.預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量
B.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核
C.企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)�，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認，確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值
D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務，不應當確認為預計負債
E.與預計負債相關的或有事項涉及單個項目的，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定
『正確答案』ABCE
『答案解析』選項D，待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債。
15.下列對或有事項的處理，正確的有( )。
A.因或有事項而確認的負債應通過“預計負債”科目核算，并予以披露
B.預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量
C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應當分別不同情況確認或披露
D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)
E.企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)�，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認;確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值
『正確答案』ABDE
『答案解析』對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應當確認，所以選項C不正確。
16.下列有關經(jīng)濟業(yè)務應確認為預計負債的表述中，正確的有( )。
A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債
B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分仍然確認為減值損失
C.企業(yè)承擔的重組義務滿足或有事項相關義務以及預計負債確認規(guī)定的，應當確認為預計負債
D.企業(yè)應當按照與重組業(yè)務有關的直接支出確定預計負債金額
E.企業(yè)應當根據(jù)職工薪酬和或有事項準則，嚴格按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預計并確認辭退福利產(chǎn)生的負債，并通過“預計負債”科目核算
『正確答案』ACD
『答案解析』選項B，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。選項E，企業(yè)應當根據(jù)職工薪酬和或有事項準則，嚴格按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預計并確認辭退福利產(chǎn)生的負債，并通過“應付職工薪酬”科目核算。
，我們將會及時處理。