答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項(xiàng)目，所以要納稅調(diào)增。企業(yè)購(gòu)置的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備”，投資額的“10%”可以在應(yīng)納稅額中抵免，該企業(yè)的應(yīng)納稅額=(890+10)×25%-2000×10%=25萬元。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為10000×10%=1000(萬元);其他扣除項(xiàng)目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計(jì)算的加計(jì)扣除費(fèi)用，其他扣除項(xiàng)目=10000×20%=2000(萬元)。則應(yīng)扣除項(xiàng)目金額=10000+1000+2000+100=13100(萬元)。 增值額=20000-13100=6900(萬元)，增值率=6900÷13100×100%=52.67%，應(yīng)納的土地增值稅=6900×40%-13100×5%=2105(萬元)。
【該題針對(duì)“土地增值稅的應(yīng)納稅額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(100+90)÷(1-5%)×13%=26(萬元)。
【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)口貨物征稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人，選項(xiàng)A出租人不屬于增值稅納稅人;凡在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，選項(xiàng)B屬于增值稅納稅人，選項(xiàng)CD不屬于我國(guó)增值稅納稅人。
【該題針對(duì)“增值稅納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)繳納的增值稅=[500+11.3÷(1+13%)]×13%-45=21.3(萬元)。
【該題針對(duì)“增值稅一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)12697234,點(diǎn)擊提問】
6、
【正確答案】 D
【答案解析】 年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。
【該題針對(duì)“增值稅納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 D
【答案解析】 按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
8、
【正確答案】 D
【答案解析】 當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 根據(jù)土地增值稅清算規(guī)定，取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，但不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的范圍。選項(xiàng)DE屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的范圍。
【該題針對(duì)“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
【該題針對(duì)“環(huán)境保護(hù)稅法律制度”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 選項(xiàng)C，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 AC
【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨，應(yīng)減按2%征收增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅稅率與征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、綜合題
1、
【正確答案】 AD
【答案解析】 國(guó)債利息收入屬于免稅收入。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元，10×60%=6(萬元)，1000×5‰=5(萬元)。所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬元。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 AC
【答案解析】 企業(yè)公益性捐贈(zèng)，可以在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)限額扣除，對(duì)于贊助支出，是不得在稅前扣除的。稅收滯納金不得稅前扣除。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 BD
【答案解析】 企業(yè)安置殘疾人員的，支付給殘疾職工工資可以據(jù)實(shí)扣除，在此基礎(chǔ)上可以按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按10%的比例在當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=200-4+(10-5)+60+5-25(殘疾人工資加計(jì)扣除)=241(萬元);應(yīng)納企業(yè)所得稅=241×25%-80×10%=52.25(萬元)。
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
，我們將會(huì)及時(shí)處理。