答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)C，企業(yè)所得稅的稅率由國家稅務(wù)總局頒布的稅法規(guī)定，企業(yè)不能進(jìn)行會計(jì)估計(jì)。(參見教材229-230頁)
【該題針對“會計(jì)估計(jì)及其變更”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益。(參見教材196頁)
【該題針對“每股收益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】 “股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當(dāng)年計(jì)入資本公積的金額，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付是計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，所以選項(xiàng)C的說法不正確。(參見教材213頁)
【該題針對“所有者權(quán)益變動(dòng)表”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】 減少未分配利潤的金額=(6000-600)×(1-10%)=4860(萬元)。(參見教材234-235頁)
【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露的原則為：當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時(shí)，無論關(guān)聯(lián)方之間有無交易，均應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露。當(dāng)存在共同控制、重大影響時(shí)，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系;在發(fā)生交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)等。(參見教材222頁)
【該題針對“關(guān)聯(lián)方的披露”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 A
【答案解析】 C選項(xiàng)屬于正常的會計(jì)處理。(參見教材223-224頁)
【該題針對“會計(jì)政策及其變更”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 A
【答案解析】 未分配利潤應(yīng)調(diào)減的金額=(375-93.75)×90%=253.13(萬元)。(參見教材232頁)
【該題針對“前期差錯(cuò)更正”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)A，如果是日后期間發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)。(參見教材231-232頁)
【該題針對“前期差錯(cuò)更正”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額=200+20+90+15-20+25+240=570(萬元)。(參見教材190頁)
【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 A
【答案解析】 該事項(xiàng)屬于2010年當(dāng)期正常事項(xiàng)，不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)定義。(參見教材233-234頁)
【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)A，是前期會計(jì)差錯(cuò)，要進(jìn)行追溯重述，最終影響數(shù)調(diào)整2017年年初留存收益。(參見教材234、236頁)
【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 C
【答案解析】 其他幾項(xiàng)均屬于流動(dòng)資產(chǎn)。(參見教材192頁)
13、
【正確答案】 B
【答案解析】 營業(yè)利潤=10 000-6 000-100-200-100-50+200-120+110=3 740(萬元)。(參見教材194頁)
【該題針對“利潤表”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 B
【答案解析】 發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=2 000+1 200×7/12-500×3/12=2 575(萬股)，基本每股收益=3 000/2 575=1.17(元)。(參見教材196頁)
【該題針對“每股收益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)A，現(xiàn)金凈流量增加;選項(xiàng)B、C，現(xiàn)金凈流量減少;選項(xiàng)D，屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換，不影響現(xiàn)金凈流量的變化。(參見教材197頁)
【該題針對“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重分類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 A
【答案解析】 A公司2013年“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目=500+50-15=535(萬元)。(參見教材200-201頁)
【該題針對“現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 A
【答案解析】 遞延所得稅資產(chǎn)減少，則會增加所得稅費(fèi)用，減少凈利潤，但無現(xiàn)金流量，因此要調(diào)增。(參見教材212頁)
【該題針對“現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 A
【答案解析】 應(yīng)抵銷的“存貨”項(xiàng)目金額=(3 000-2 200)×(1-80%)=160(萬元)
【該題針對“合并財(cái)務(wù)報(bào)表”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)A，如果在當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以前各期累計(jì)影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理;選項(xiàng)B，對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更。(參見教材224、227頁)
【該題針對“會計(jì)政策及其變更”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A，日后事項(xiàng)既包括有利事項(xiàng)也包括不利事項(xiàng);選項(xiàng)B，日后期間會發(fā)生一些對報(bào)告年度沒有影響的事項(xiàng)，屬于當(dāng)年正常事項(xiàng);選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期，不是實(shí)際報(bào)出日。(參見教材233頁)
【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項(xiàng)A，發(fā)放現(xiàn)金股利是稅后利潤發(fā)放，不影響股票總數(shù)，不會對每股收益產(chǎn)生稀釋性，選項(xiàng)B，企業(yè)回購股票后注銷前是作為庫存股核算的，不屬于稀釋性潛在普通股，不產(chǎn)生稀釋性。(參見教材196頁)
【該題針對“每股收益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 “投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。E選項(xiàng)在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映。(參見教材203頁)
【該題針對“現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 AE
【答案解析】 “購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所實(shí)際支付的現(xiàn)金，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。(參見教材203頁)
【該題針對“現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵銷的項(xiàng)目主要包括：母公司對子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益(股東權(quán)益)項(xiàng)目;母公司與子公司、子公司相互之間未結(jié)算的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目;內(nèi)部購進(jìn)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益;內(nèi)部購進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益;內(nèi)部購進(jìn)無形資產(chǎn)價(jià)值包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益。選項(xiàng)E，屬于編制合并利潤表需要抵銷的項(xiàng)目。(參見教材218頁)
【該題針對“合并財(cái)務(wù)報(bào)表”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 長期借款應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期借款后的余額填列。(參見教材189頁)
【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 BCE
【答案解析】 滿足下列條件之一的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債：(1)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償;(2)主要為交易目的而持有;(3)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償;(4)企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。
【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括的：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，不包括應(yīng)收票據(jù);現(xiàn)金等價(jià)物指的是3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。(參見教材197頁)
【該題針對“現(xiàn)金流量表的基本概念”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 屬于關(guān)聯(lián)方之間的主要交易類型的有：(1)購買或銷售商品;(2)購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn);(3)提供或接受勞務(wù);(4)擔(dān)保;(5)提供資金(貸款或股權(quán)投資);(6)租賃;(7)代理;(8)研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移;(9)許可協(xié)議;(10)代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算;(11)關(guān)鍵管理人員薪酬。
關(guān)聯(lián)方交易還包括就某特定事項(xiàng)在未來發(fā)生或不發(fā)生時(shí)所做出的采取相應(yīng)行動(dòng)的任何承諾，例如(已確認(rèn)及未確認(rèn)的)待執(zhí)行合同。(參見教材221-222頁)
【該題針對“關(guān)聯(lián)方交易的類型”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
，我們將會及時(shí)處理。