答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 2010年末未確認融資費用余額=100-100/5=80(萬元)，2010年末長期應(yīng)付款余額=500-100=400(萬元)，2010年年末資產(chǎn)負債表中長期應(yīng)付款=400-80=320(萬元)，選項A正確。(參考教材134頁)
【該題針對“長期應(yīng)付款”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 期末“預(yù)計負債——保修費用”的余額=(10-4)+100×(1%+2%)/2+80×(2%+3%)/2=9.5 (萬元)。(參見教材149-150頁)
【該題針對“或有事項的確認和計量”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 借款費用開始資本化必須同時滿足以下三個條件：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。10月16日A公司才滿足了上述三個條件，因此為開始資本化的時間。(參見教材141-142頁)
【該題針對“借款費用資本化的確認”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 籌建期間的長期借款利息不符合資本化條件的應(yīng)該計入“管理費用”，如果符合資本化條件的應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)的成本中。(參見教材117、118、129、131頁)
【該題針對“應(yīng)付票據(jù)”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)賒購商品的分錄是：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)付賬款
銷貨方代墊的運雜費計入應(yīng)付賬款，選項ABD都影響應(yīng)付賬款金額，只有選項C不影響應(yīng)付賬款金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時沖減財務(wù)費用。(參見教材119頁)
【該題針對“應(yīng)付賬款”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C，以現(xiàn)金清償債務(wù)是指以低于債務(wù)的賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)，如果以等額的現(xiàn)金償還所欠債務(wù)，說明債權(quán)人并沒有作出讓步，則不屬于債務(wù)重組。(參見教材135頁)
【該題針對“債務(wù)重組概述”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 D
【答案解析】 2007年度專門借款費用中的資本化金額=5000×8%-20-500×5%=355(萬元)，選項D正確。(參見教材142-143頁)
【該題針對“專門借款費用資本化的計量”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 A
【答案解析】 極小可能：小于等于5%;可能：大于5%、小于等于50%;很可能：大于50%、小于等于95%;基本確定：大于95%，小于100%。(參見教材149頁)
【該題針對“或有事項的概述”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 C
【答案解析】 公司發(fā)行股票屬于公司的股權(quán)性融資，不屬于借款范疇，所發(fā)生的傭金不屬于借款費用。(參見教材140頁)
【該題針對“借款費用概述”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 B
【答案解析】 該債券負債成份的初始入賬價值=2000000×0.7626+120000×2.7128=1850736(元)，所以權(quán)益成份的入賬價值=2000000-1850736=149264(元)。(參見教材133頁)
【該題針對“可轉(zhuǎn)換公司債券”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 A
【答案解析】 影響應(yīng)交稅費科目的金額=3+2=5(萬元)。房產(chǎn)稅、土地使用稅通過應(yīng)交稅費科目核算，其他的不通過該科目核算。(參見教材128頁)
【該題針對“其他應(yīng)交稅費”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 C
【答案解析】 2010年全年發(fā)生的借款費用應(yīng)予資本化的金額=20800×5%-16000×0.3%×5-10000×0.3%×6-4000×0.3%×1=608(萬元)。(參見教材142-143頁)
【該題針對“一般借款費用資本化的計量”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A，確認應(yīng)付投資者股利時，借記“利潤分配——應(yīng)付股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目;選項BCD，應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會或類似機構(gòu)提議擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務(wù)處理，應(yīng)在附注中披露。(參見教材123頁)
【該題針對“應(yīng)付股利”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 D
【答案解析】 折價發(fā)行中初始確認的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細在借方，選項D錯誤。(參見教材130-131頁)
【該題針對“應(yīng)付債券”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 A
【答案解析】 職工薪酬包括：(1)職工工資、獎金、津貼和補貼;(2)職工福利費;(3)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;(4)住房公積金;(5)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;(8)短期利潤分享計劃;(9)離職后福利;(10)其他長期職工福利等。(參見教材119頁)
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬”知識點進行考核】
16、
【正確答案】 C
【答案解析】 委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接出售的，受托方代收代繳的消費稅款應(yīng)計入委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費稅=[10000×(1-3%)+5000]/(1-10%)×10%=1633.33(元);甲公司收回委托加工材料的入賬成本=實際成本+加工費+消費稅=10000×(1-3%)+5000+1633.33=16333.33(元)。
借：委托加工物資 9700
材料成本差異 300
貸：原材料 10000
借：委托加工物資 6633.33
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 800
貸：銀行存款 7433.33
借：庫存商品 16333.33
貸：委托加工物資 16333.33
(參見教材127頁)
【該題針對“應(yīng)交消費稅”知識點進行考核】
17、
【正確答案】 A
【答案解析】 如果企業(yè)的預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多，也可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，而是將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。(參見教材119頁)
【該題針對“預(yù)收賬款”知識點進行考核】
18、
【正確答案】 B
【答案解析】 債務(wù)重組利得=80-50×(1+16%)=22(萬元)。(參見教材136頁)
【該題針對“債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識點進行考核】
19、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項A，差額應(yīng)記入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”;選項C，差額記入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”;選項D，差額記入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”。(參見教材137頁)
20、
【正確答案】 A
【答案解析】 債務(wù)重組損失=2500-1800-1800×16%=412(萬元)(參見教材136頁)
【該題針對“債務(wù)重組的核算(綜合)”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 選項A，如果企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)�，補償金額只有在基本確定收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認;選項B，所有的職工薪酬都要通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項E，企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認為負債，但應(yīng)在附注中披露。(參見教材120、123、129、133、150頁)
【該題針對“負債的核算(綜合)”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 選項C，企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當綜合考慮與或有事項有關(guān)的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素。(參見教材149-150頁)
【該題針對“或有事項的確認和計量”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項A，計入長期應(yīng)付款;選項C，計入應(yīng)付賬款。(參見教材129頁)
4、
【正確答案】 BD
【答案解析】 采用修改其他債務(wù)方式進行債務(wù)重組，重組后的債務(wù)包括債務(wù)重組后的應(yīng)付款項以及預(yù)計負債;債務(wù)重組后的應(yīng)付款項是指的未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金，因此BD正確。(參見教材138頁)
【該題針對“修改其他債務(wù)條件”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項C、E，債務(wù)人應(yīng)當依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按照修改其他債務(wù)條件的規(guī)定進行處理;選項D，債權(quán)人應(yīng)當依次以收到的現(xiàn)金、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價、債權(quán)人享有股份的公允價沖減重組債權(quán)的賬面余額，再按照債權(quán)人修改其他債務(wù)條件的規(guī)定進行會計處理。(參見教材139頁)
【該題針對“以組合方式進行債務(wù)重組”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加工物資的成本;由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負擔的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅”科目的借方;進口原材料繳納的進口關(guān)稅應(yīng)計入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料繳納的增值稅應(yīng)計入存貨成本：一般工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的土地使用稅，應(yīng)該計入管理費用中。(參見教材125、127、128頁)
【該題針對“應(yīng)交稅費(綜合)”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 BCE
【答案解析】 將外購的貨物用于個人消費和將外購的材料用于在建工程，應(yīng)該作為進項稅額轉(zhuǎn)出。(參見教材124-125頁)
【該題針對“應(yīng)交增值稅”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項AB，購建固定資產(chǎn)的過程中發(fā)生非正常中斷且非正常中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)該暫停資本化;選項E，該部分固定資產(chǎn)應(yīng)該停止資本化。(參見教材144-146頁)
【該題針對“暫停資本化、停止資本化”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項B、D，以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)的賬面價值的，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。由于債權(quán)人以前多確認了資產(chǎn)減值損失，所以現(xiàn)在要沖回來。債權(quán)人并沒有獲得收益，所以不能貸記“營業(yè)外收入”科目;債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的，借記“營業(yè)外支出”科目。(參見教材136頁)
【該題針對“債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 債務(wù)重組要求債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難且債權(quán)人作出讓步，選項C只是延長期限，并未作出讓步。(參見教材135頁)
【該題針對“債務(wù)重組概述”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 取得長期借款時：
借：銀行存款
貸：長期借款
計提利息時：
借：在建工程/財務(wù)費用/管理費用【籌建期間計入管理費用】
貸：應(yīng)付利息/長期借款——應(yīng)計利息
實際償還借款時：
借：長期借款
貸：銀行存款
(參見教材129-130頁)
【該題針對“長期借款”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 CDE
【答案解析】 籌建期間發(fā)生的借款費用不屬于購建固定資產(chǎn)的計入管理費用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營后計入財務(wù)費用中;為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用計入在建工程。(參見教材129頁)
【該題針對“長期借款”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。選項E，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認時權(quán)益成份計入其他權(quán)益工具。(參見教材133頁)
【該題針對“可轉(zhuǎn)換公司債券”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A屬于辭退福利，應(yīng)計入“管理費用”科目;選項E不屬于職工薪酬。(參見教材120頁)
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 AE
【答案解析】 甲企業(yè)的賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付賬款 1200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 128
營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益 272
借：主營業(yè)務(wù)成本 734
存貨跌價準備 16
貸：庫存商品 750
(參見教材136頁)
【該題針對“債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識點進行考核】
16、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式進行債務(wù)重組的，以增資手續(xù)辦妥之日為債務(wù)重組日，因此本題中，債務(wù)重組日為2015年7月1日。
甲公司的會計處理為：
借：應(yīng)付賬款——乙公司 500
貸：股本 100
資本公積——股本溢價 300
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 100
乙公司的會計處理為：
借：長期股權(quán)投資 400
壞賬準備 50
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 50
貸：應(yīng)收賬款 500
選項BCD正確。(參見教材137頁)
【該題針對“債務(wù)轉(zhuǎn)為本企業(yè)的資本”知識點進行考核】
17、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 企業(yè)接受政府作為企業(yè)所有者投入的資本性撥款，待撥款項目完成后，未形成資產(chǎn)應(yīng)核銷的部分，報經(jīng)批準后沖減專項應(yīng)付款。(參見教材135頁)
【該題針對“專項應(yīng)付款”知識點進行考核】
，我們將會及時處理。