【例題·單選題】某服裝廠為增值稅一般納稅人。2015年2月，銷售服裝開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額120萬(wàn)元;將外購(gòu)的布料用于集體福利，該布料購(gòu)進(jìn)價(jià)20萬(wàn)元，同類布料不含稅銷售價(jià)為30萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A.46.5
B.49.9
C.51.6
D.54.4
『正確答案』A
『答案解析』該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=(200+120)/(1+17%)×17%=46.5(萬(wàn)元)。
【例題·單選題】甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2016年8月，甲餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額80萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A.4.8
B.8.8
C.10.4
D.13.6
『正確答案』A
『答案解析』提供餐飲服務(wù)屬于營(yíng)改增之后的生活服務(wù)，稅率為6%，該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為80×6%=4.8萬(wàn)元。
【例題·單選題】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，向乙商場(chǎng)銷售服裝1000件，每件不含稅價(jià)格為80元。由于乙商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)量大，甲企業(yè)按原價(jià)7折優(yōu)惠銷售，乙商場(chǎng)付款后，甲企業(yè)為乙商場(chǎng)開(kāi)具的發(fā)票上“金額”欄分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是( )元。
A.8136.75
B.9520
C.11623.94
D.13600
『正確答案』B
『答案解析』納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上“金額”欄分別注明的，按折扣后的銷售額征收增值稅。甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=1000×80×70%×17%=9520(元)。
【例題·單選題】某家電銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年6月銷售H型空調(diào)80臺(tái)，每臺(tái)含稅價(jià)款2925元;采取“以舊換新”方式銷售同型號(hào)空調(diào)20臺(tái)，每臺(tái)舊空調(diào)作價(jià)585元，實(shí)際每臺(tái)收取款項(xiàng)2340元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為( )元。
A.40800
B.42500
C.47736
D.49725
『正確答案』B
『答案解析』該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=[2925×80/(1+17%)+(585+2340)×20/(1+17%)]×17%=42500(元)。
【例題·單選題】某金店是增值稅的一般納稅人，2012年3月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000元，收購(gòu)舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為( )元。
A.6800
B.5200
C.3400
D.2600
『正確答案』C
『答案解析』納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。
【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售冰箱一批，開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額93600元，同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元(逾期未收回)，該企業(yè)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為( )元。
A.13600
B.13890.60
C.15011.32
D.15301.92
『正確答案』B
『答案解析』普通發(fā)票93600元和逾期未收回包裝物押金7000元均視為含稅收入。
銷項(xiàng)稅=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.6(元)。
【例題·單選題】某電器城向消費(fèi)者銷售電視機(jī)，某月銷售100臺(tái)，每臺(tái)含稅銷售價(jià)為1170元，增值稅稅率為17%。則該商場(chǎng)這個(gè)月的銷項(xiàng)稅額是( )元。
A.17000
B.10000
C.19890
D.11700
『正確答案』A
『答案解析』銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率=100×1170÷(1+17%)×17%=17000(元)。
【例題·單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2015年8月銷售化妝品取得銷售額800萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬(wàn)元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬(wàn)元。2015年8月該化妝品廠增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A.116.24
B.136.00
C.144.50
D.145.95
『正確答案』C
『答案解析』化妝品包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。
應(yīng)納增值稅稅額=800×17%+58.5÷(1+17%)×17%=144.50(萬(wàn)元)
【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅義務(wù)人將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于( )時(shí)，該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。
A.向他人投資
B.招待公司客戶
C.無(wú)償贈(zèng)送客戶
D.作為福利發(fā)放給職工
E.作為股利分配
『正確答案』ACE
『答案解析』選項(xiàng)ACE屬于視同銷售的情形，所以進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。
【例題·單選題】不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是( )。
A.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額
B.購(gòu)進(jìn)貨物所支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額
C.銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額
D.用于集體福利所購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額
『正確答案』D
『答案解析』根據(jù)規(guī)定：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。
A.分配給投資者
B.增值稅免稅項(xiàng)目
C.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目
D.個(gè)人消費(fèi)
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)A：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于分配給投資者，屬于視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。選項(xiàng)BCD：增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月取得銷售收入(含增值稅)95400元，購(gòu)進(jìn)原材料支付價(jià)款(含增值稅)36400元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2012年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。
A.3540
B.5400
C.5724
D.2778.64
『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)繳納的增值稅稅額=95400÷(1+3%)×3%=2778.64元。
【例題·多選題】下列免征增值稅的有( )。
A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品
B.福利彩票的發(fā)行收入
C.個(gè)人金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
D.個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)給其兄弟姐妹
E.金融同業(yè)往來(lái)利息收入
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項(xiàng)A應(yīng)正常計(jì)征增值稅。
【例題·多選題】下列實(shí)行增值稅免稅政策的有( )。
A.臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入
B.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入
C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
D.保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以下的人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入
E.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)副產(chǎn)品加工工廠建設(shè)
『正確答案』ABC
『答案解析』保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免稅，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免稅。
【例題·單選題】下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述錯(cuò)誤的是( )
A.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)貨或提供服務(wù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天
B.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C.直接收款的，無(wú)論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
D.委托代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天
『正確答案』A
『答案解析』銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
【例題·單選題】下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票表述錯(cuò)誤的是( )。
A.增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用
B.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)的，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
C.小規(guī)模納稅人銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
D.購(gòu)買(mǎi)方索取專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)
『正確答案』B
『答案解析』B選項(xiàng)屬于不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形。下列情形不得開(kāi)具專用發(fā)票：(1)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)的;(2)適用免征增值稅規(guī)定的;(3)小規(guī)模納稅人銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)的。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。