华南俳烁实业有限公司

　　3.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2018年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20000元。因?qū)倥�量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣;同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按含增值稅的售價(jià)計(jì)算)為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款(含增值稅額)，則實(shí)際收到的價(jià)款為(　)元。

　　A.20 638.80

　　B.21 060

　　C.22 932

　　D.23 400

　　『正確答案』A

　　『答案解析』銷售時(shí)確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)為20 000×(1-10%)×(1+17%)=21 060(元)。由于在10天之內(nèi)對(duì)方付款，則對(duì)方應(yīng)享受2%的現(xiàn)金折扣，甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)為21 060×(1-2%)=20 638.80(元)。

　　4.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

　　B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

　　C.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入

　　D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

　　5.乙公司2018年1月10日與丁公司簽訂一項(xiàng)總金額為1 900萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓。工程已于2018年2月開工，預(yù)計(jì)2019年6月完工，預(yù)計(jì)工程總成本1700萬(wàn)元。2018年11月由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已達(dá)2 000萬(wàn)元。經(jīng)雙方協(xié)商，追加合同造價(jià)300萬(wàn)元。截止2018年12月31日乙公司實(shí)際發(fā)生合同成本1 600萬(wàn)元。若乙公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司2018年度因該項(xiàng)造價(jià)合同應(yīng)確認(rèn)合同收入(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.1 520

　　C.1 760

　　D.1 788

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2018年度的完工進(jìn)度=1 600÷2 000=80%，乙公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(1 900+300)×80%=1 760(萬(wàn)元)。

　　6.下列各成本費(fèi)用項(xiàng)目中，應(yīng)作為稅金及附加核算的是(　)。

　　A.廣告費(fèi)

　　B.匯兌損失

　　C.印花稅

　　D.車間管理人員工資

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，計(jì)入銷售費(fèi)用;選項(xiàng)B，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，計(jì)入制造費(fèi)用。

　　7.對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，在預(yù)計(jì)可利用彌補(bǔ)虧損的未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)未彌補(bǔ)虧損正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。

　　A.作為投資損失處理

　　B.作為遞延所得稅資產(chǎn)處理

　　C.作為遞延所得稅負(fù)債處理

　　D.作為其他應(yīng)收款處理

　　『正確答案』B

　　『答案解析』對(duì)于未彌補(bǔ)虧損以后期間可以減少應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　8.A公司賒銷商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額為100萬(wàn)元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，n/30，適用的增值稅稅率為17%。代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元。則應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.119

　　B.117

　　C.110.93

　　D.113.15

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額=100×(1-5%)×(1+17%)+2=113.15(萬(wàn)元)

　　9.A公司所得稅稅率為25%，為開發(fā)新技術(shù)當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1 800萬(wàn)元，其中資本化部分為1 000萬(wàn)元。2013年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷;稅法規(guī)定的攤銷年限和方法與會(huì)計(jì)相同，則2013年年底A公司有關(guān)該無(wú)形資產(chǎn)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是(　)。

　　A.資產(chǎn)賬面價(jià)值為950萬(wàn)元

　　B.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1 425萬(wàn)元

　　C.可抵扣暫時(shí)性差異為475萬(wàn)元

　　D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)118.75萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』賬面價(jià)值=1 000-1 000÷10×6÷12=950(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000×150%-1 000×150%÷10×6÷12=1 425(萬(wàn)元);可抵扣暫時(shí)性差異=475(萬(wàn)元);不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　10.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年年初，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2 200萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”年初余額為50萬(wàn)元。2018年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)為 2 300萬(wàn)元。2018年12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。2018年甲公司的遞延所得稅收益是(　)萬(wàn)元。

　　A.-25

　　B.25

　　C.75

　　D.-75

　　『正確答案』A

　　『答案解析』年末賬面價(jià)值=2 300(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000(萬(wàn)元)，累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=300(萬(wàn)元);2018年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=300×25%=75(萬(wàn)元);“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=75-50=25(萬(wàn)元);故遞延所得稅收益為-25萬(wàn)元。

　　11.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2013年3月3日自公開市場(chǎng)以每股5元的價(jià)格取得A公司普通股100萬(wàn)股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，假定不考慮交易費(fèi)用。2013年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股6元。稅前利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。則甲公司2013年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是(　)。

　　A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

　　C.遞延所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元

　　D.當(dāng)期所得稅費(fèi)用250萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』賬面價(jià)值=600(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500(萬(wàn)元);應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=100(萬(wàn)元);遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25(萬(wàn)元)，對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益;應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C不正確，不確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用，而應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益25萬(wàn)元。所得稅費(fèi)用=250(萬(wàn)元)。

　　12.某企業(yè)簽訂了一份總金額為500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。在施工過(guò)程中，由于合同變更，客戶同意追加工程款50萬(wàn)元;由于材料供應(yīng)商的原因，延誤了材料的供應(yīng)，經(jīng)協(xié)商，材料供應(yīng)商同意賠償企業(yè)的損失10萬(wàn)元;由于工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，客戶同意支付2萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)款。如果不考慮其他因素的影響，企業(yè)確認(rèn)的該項(xiàng)建造合同的收入總額為(　)萬(wàn)元。

　　A.500

　　B.550

　　C.560

　　D.562

　　『正確答案』D

　　『答案解析』建造合同收入=初始收入500+合同變更50+索賠10+獎(jiǎng)勵(lì)收入2=562(萬(wàn)元)

　　13.建造合同的執(zhí)行結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能可靠估計(jì)的情況下，關(guān)于合同收入和費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.采用完工百分比法確認(rèn)收入和費(fèi)用

　　B.合同成本不可能收回的，既不確認(rèn)費(fèi)用，也不確認(rèn)收入

　　C.按能夠收回的合同成本金額確認(rèn)為收入，合同成本在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用

　　D.合同成本不可能收回的，合同成本應(yīng)在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，并按相同金額確認(rèn)收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)的，合同成本發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為合同費(fèi)用。合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)。合同成本不可能收回的，不確認(rèn)合同收入。

　　14.甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)自行研制成功一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其研究階段支出為1 000萬(wàn)元。按照有關(guān)規(guī)定，該項(xiàng)研究支出在計(jì)算所得稅時(shí)可以加計(jì)50%扣除。如果不考慮其他因素的影響，研究階段因該項(xiàng)支出確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(　)萬(wàn)元。

　　A.1 500

　　B.1 000

　　C.250

　　D.0

　　『正確答案』D

　　『答案解析』研究階段支出，會(huì)計(jì)中直接計(jì)入當(dāng)期損益，稅法中允許在發(fā)生時(shí)稅前扣除，并且加計(jì)50%扣除，因此該項(xiàng)支出不形成資產(chǎn)，也無(wú)需未來(lái)期間抵扣，所以不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，故確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為0。

　　15.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易事項(xiàng)，年末可能會(huì)引起遞延所得稅負(fù)債增加的是(　)。

　　A.年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B.年末因質(zhì)量保證條款確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C.企業(yè)當(dāng)年購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，年末公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值

　　D.年初購(gòu)入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，會(huì)計(jì)上采用年限平均法，計(jì)稅時(shí)采用年數(shù)總和法

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)ABC，都屬于可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的勞務(wù)成本，可能借記的會(huì)計(jì)科目有(　)。

　　A.本年利潤(rùn)

　　B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　C.利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　E.管理費(fèi)用

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)，不管交易的結(jié)果是否能可靠估計(jì)，均應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本)。

　　2.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響的有(　)。

　　A.銷售商品時(shí)發(fā)生的展覽費(fèi)

　　B.聯(lián)營(yíng)企業(yè)宣告分派股票股利

　　C.購(gòu)買原材料時(shí)發(fā)生罰款

　　D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的減值

　　E.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，聯(lián)營(yíng)企業(yè)宣告分配股票股利，投資方作備查登記即可。

　　3.關(guān)于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，表述正確的有(　)。

　　A.售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，通常不應(yīng)確認(rèn)收入

　　B.企業(yè)與其它企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理

　　C.企業(yè)與其它企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理

　　D.單獨(dú)提供安裝勞務(wù)時(shí)，如果完工進(jìn)度能夠可靠地確定，安裝費(fèi)收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)

　　E.對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

　　4.關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列表述中正確的有(　)。

　　A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

　　B.采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

　　C.對(duì)于訂貨銷售，應(yīng)在產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫(kù)時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

　　D.附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　E.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值(或現(xiàn)行售價(jià))一次性確認(rèn)收入

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項(xiàng)C，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

　　5.下列項(xiàng)目中，可能引起企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的有(　)。

　　A.出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

　　B.資產(chǎn)減值損失

　　C.發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣

　　D.出租固定資產(chǎn)取得的租金

　　E.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益，會(huì)引起企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng);選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響凈利潤(rùn)。

　　6.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的有(　)。

　　A.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的價(jià)款

　　B.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入

　　C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入

　　D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入

　　E.銷售原材料取得的收入

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

　　7.建造合同收入包括(　)。

　　A.合同規(guī)定的初始收入

　　B.因合同變更形成的收入

　　C.因獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入

　　D.零星收益

　　E.因合同索賠形成的收入

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入兩部分。零星收益應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。

　　8.下列業(yè)務(wù)需通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目核算的有(　)。

　　A.計(jì)提固定資產(chǎn)減值損失

　　B.罰款支出

　　C.處置固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失

　　D.違反合同支付的違約金

　　E.債務(wù)重組損失

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』營(yíng)業(yè)外支出科目核算的內(nèi)容包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。選項(xiàng)A，計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

　　9.下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有(　)。

　　A.出租固定資產(chǎn)的收入

　　B.捐贈(zèng)利得

　　C.債務(wù)重組利得

　　D.處置投資性房地產(chǎn)的收益

　　E.存貨盤盈

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)通過(guò)“租賃收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算;選項(xiàng)D，處置投資性房地產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算;選項(xiàng)E，存貨盤盈沖減管理費(fèi)用。

　　10.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.收到的合同獎(jiǎng)勵(lì)款及追加的合同價(jià)款計(jì)入合同總收入

　　B.出售剩余物資產(chǎn)生的收益計(jì)入合同總收入

　　C.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

　　D.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

　　E.如果建造合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，應(yīng)采用完工百分比方法確認(rèn)收入

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本。