二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，有關(guān)應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。
A.職工福利為非貨幣福利的，應(yīng)當(dāng)實(shí)際成本計(jì)量
B.如果企業(yè)在職工為其提供服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12 個(gè)月內(nèi)，不需要全部支付利潤(rùn)分享計(jì)劃產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬，該利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)適用長(zhǎng)期職工福利的有關(guān)規(guī)定
C.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬
E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬
『正確答案』BCDE
『答案解析』職工福利為非貨幣福利的，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量
2.企業(yè)發(fā)行債券用于建造固定資產(chǎn)，每期期末計(jì)提利息并攤銷溢折價(jià)時(shí)，可能借記的會(huì)計(jì)科目有( )。
A.在建工程
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.應(yīng)付債券——利息調(diào)整
D.應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息
E.應(yīng)付債券——面值
『正確答案』ABC
『答案解析』每期期末計(jì)提利息時(shí)，利息費(fèi)用資本化情況下計(jì)入在建工程，費(fèi)用化時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)于利息調(diào)整在攤銷時(shí)也存在借記的情況。
3.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。
A.由受托方代收代交的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
B.由受托方代收代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
C.進(jìn)口原材料交納的消費(fèi)稅
D.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買材料交納的增值稅
E.一般納稅企業(yè)因購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)而支付的增值稅
『正確答案』ACD
『答案解析』由受托方代收代交的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本;由受托方代收代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方;進(jìn)口原材料交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買材料交納的增值稅應(yīng)計(jì)入存貨成本。
4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有( )。
A.非貨幣性福利
B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和辭退福利
C.職工報(bào)銷差旅費(fèi)
D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
E.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務(wù)
『正確答案』ABDE
『答案解析』應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
5.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目借方核算的有( )。
A.確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
B.支付職工教育經(jīng)費(fèi)用于職工培訓(xùn)
C.企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付
D.代扣代繳的個(gè)人所得稅
E.外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
『正確答案』BCD
『答案解析』選項(xiàng)A、E應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方。
6.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )
A.客戶存入的保證金
B.應(yīng)付股東的股利
C.應(yīng)付租入包裝物的租金
D.預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款
E.應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
『正確答案』AC
『答案解析』選項(xiàng)B，計(jì)入應(yīng)付股利;選項(xiàng)D，在預(yù)收賬款科目中核算;選項(xiàng)E，應(yīng)該通過應(yīng)付職工薪酬核算的。
7.資產(chǎn)負(fù)債表日，按長(zhǎng)期借款或應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目可能有( )。
A.在建工程
B.制造費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.研發(fā)支出
E.銷售費(fèi)用
『正確答案』ABCD
8.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)中，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有( )。
A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利
B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資
C.以銀行存款購(gòu)入工程物資
D.以開出不帶息銀行承兌匯票方式購(gòu)入工程物資
E.支付工程進(jìn)度款
『正確答案』ABCE
『答案解析』選項(xiàng)D，開出無息銀行承兌匯票屬于不帶息債務(wù)，不能認(rèn)定為資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。
9.借款費(fèi)用同時(shí)滿足有關(guān)條件時(shí)才能開始資本化，其條件包括( )。
A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生
B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生
C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始
D.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)完成
E.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)D，屬于停止借款費(fèi)用資本化的條件。
10.以下屬于非正常原因停工的情況有( )。
A.因可預(yù)見的不可抗力因素而停工
B.因與工程建設(shè)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛而停工
C.資金周轉(zhuǎn)困難而停工
D.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工
E.因工程發(fā)生重大火災(zāi)而停工
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項(xiàng)A，屬于正常原因停工。
11.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，其條件包括( )。
A.符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)或者生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成
B.所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要求相符或者基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)、合同或者生產(chǎn)要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售
C.繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生
D.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或者試運(yùn)行的，試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，或者試運(yùn)行結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者營(yíng)業(yè)時(shí)
E.購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者對(duì)外銷售的
『正確答案』ABCD
12.下列各項(xiàng)關(guān)于債務(wù)重組日會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。
A.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值
B.債權(quán)人在未來期間應(yīng)收的債權(quán)本金應(yīng)計(jì)入重組后債權(quán)賬面價(jià)值
C.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息不應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值
D.債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值
E.債權(quán)人或有應(yīng)收金額應(yīng)計(jì)入重組后債權(quán)賬面價(jià)值
『正確答案』ABCD
『答案解析』債權(quán)人或有應(yīng)收金額不應(yīng)計(jì)入重組后債權(quán)賬面價(jià)值，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入損益。
13.債務(wù)重組中對(duì)于債務(wù)人而言，關(guān)于抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，下列處理正確的有( )。
A.抵債資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益
B.抵債資產(chǎn)為存貨的，不作銷售處理，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出
C.抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出
D.抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，同時(shí)將其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益
E.抵債資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益，同時(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益
『正確答案』ADE
『答案解析』抵債資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本，故選項(xiàng)B不正確;抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，故選項(xiàng)C不正確。
14.下列有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有( )。
A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量
B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核
C.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)�，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值
D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
E.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定
『正確答案』ABCE
『答案解析』待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
15.下列對(duì)或有事項(xiàng)的處理，正確的有( )。
A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算，并予以披露
B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量
C.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露
D.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)
E.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)�，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值
『正確答案』ABDE
『答案解析』對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，所以選項(xiàng)C不正確。
16.下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的有( )。
A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分仍然確認(rèn)為減值損失
C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)相關(guān)義務(wù)以及預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組業(yè)務(wù)有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額
E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工薪酬和或有事項(xiàng)準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的負(fù)債，并通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算
『正確答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng)B，待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)E，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工薪酬和或有事項(xiàng)準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的負(fù)債，并通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
三、不定向選擇題
1.甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：
(1)2017年1月1日向銀行專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為6%，每年1月1日付息。
(2)除專門借款外，甲公司還有兩筆一般借款，分別為公司于2016年12月1日借入的長(zhǎng)期借款1000萬元，期限為5年，年利率為7%，每年12月1日付息;2017年7月1日借入的長(zhǎng)期借款2000萬元，期限為3 年，年利率為9%，每年7月1日付息。
(3)由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于2017年4月1日才開始動(dòng)工興建，當(dāng)日支付工程款2000萬元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：
2017年6月1日：1000萬元;
2017年7月1日：3000萬元;
假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款，仍不足的，占用自有資金。
工程于2018年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問題工程于2017年9月1日～12月31日停工4個(gè)月。
(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行，月收益率為0.25%。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。
1)2017年甲公司下列借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2017年4月1日
B.停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2018年9月30日
C.2017年借款利息資本化月數(shù)為7個(gè)月
D.2017年費(fèi)用化月數(shù)為5個(gè)月
『正確答案』AB
『答案解析』2017年借款利息資本化月數(shù)為5個(gè)月，即2017年4月～8月;費(fèi)用化月數(shù)為7個(gè)月，即2017年1月～3月和9月～12月。注：2017年9月1日～12月31日，因施工質(zhì)量問題非正常停工4個(gè)月。
2)2017年專門借款的資本化利息金額為( )萬元。
A.137.5
B.105
C.125
D.175
『正確答案』B
『答案解析』借款支出與占用情況表 單位：萬元
日期 每期資產(chǎn)支出金額 資產(chǎn)支出累計(jì)金額 閑置專門借款存款利息收入 占用一般借款的資產(chǎn)支出
2017年1月1日 0 0 5000×0.25%×3=37.5 —
2017年4月1日 2000 2000 3000×0.25%×2=15 —
2017年6月1日 1000 3000 2000×0.25%×1=5 —
2017年7月1日 3000 6000 — 1000×(6-4)/12
應(yīng)付利息=5000×6%=300(萬元)
其中：費(fèi)用化期間應(yīng)付利息=5000×6%×7/12=175(萬元)
資本化期間應(yīng)付利息=5000×6%×5/12=125(萬元)
存入銀行取得的利息收入=37.5+15+5=57.5(萬元)
其中：費(fèi)用化期間的利息收入=37.5(萬元)
資本化期間的利息收入=15+5=20(萬元)
費(fèi)用化金額=175-37.5=137.5(萬元)
資本化金額=125-20=105(萬元)
3)2017年一般借款的會(huì)計(jì)處理正確的是( )
A.占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)166.67萬元
B.一般借款加權(quán)平均資本化率為8.14%
C.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額13.57萬元
D.一般借款費(fèi)用化金額160萬元
『正確答案』ABC
『答案解析』
占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×(6-4)/12=166.67(萬元)
一般借款加權(quán)平均資本化率=(1000×7%×9/12+2000×9%×6/12)/(1000×9/12+2000×6/12)×100%=8.14%
一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=166.67×8.14%=13.57(萬元)
一般借款應(yīng)付利息金額=1000×7%+2000×9%×6/12=160(萬元)
一般借款費(fèi)用化金額=160-13.57=146.43(萬元)
4)2017年借款費(fèi)用資本化金額的是( )
A.118.57
B.283.93
C.146.43
D.460
『正確答案』A
『答案解析』資本化的借款利息金額=105+13.57 =118.57(萬元);費(fèi)用化的借款利息金額=137.5+146.43=283.93(萬元)
5)2017年借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理正確的是( )
A.借記在建工程118.57萬元
B.借記財(cái)務(wù)費(fèi)用283.93萬元
C.借記應(yīng)收利息(或銀行存款)57.5萬元
D.貸記應(yīng)付利息160
『正確答案』ABC
『答案解析』
借：在建工程 118.57
財(cái)務(wù)費(fèi)用 283.93
應(yīng)收利息(或銀行存款)57.5
貸：應(yīng)付利息 460(300+160)
2.甲公司(股份公司)、乙公司債務(wù)重組資料如下：
(1)2018年4月3日，甲公司因購(gòu)買材料而欠乙公司購(gòu)貨款合計(jì)7000萬元，由于甲公司到期無法償付應(yīng)付賬款，2018年9月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù)，假設(shè)普通股每股面值為1元，甲公司以2000萬股償還該項(xiàng)債務(wù)。2018年10月2日辦理完畢增資手續(xù)，當(dāng)日股票收盤價(jià)格為每股3元。乙公司對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備100萬元。乙公司將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后取得甲公司20%的股權(quán)，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算。2018年10月2日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為31000萬元。
(2)乙公司取得投資時(shí)甲公司僅有一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均相等。該無形資產(chǎn)成本為600萬元，甲公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷;乙公司估計(jì)該無形資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。2018年11月，乙公司將其成本為700萬元的商品以1000萬元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司取得商品作為存貨。至2018年年末，甲公司仍未對(duì)外出售該存貨，甲公司2018年10月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元。不考慮所得稅影響。
1)甲公司(債務(wù)人)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )萬元 。
A.4000
B.1000
C.7000
D.2000
『正確答案』B
『答案解析』債務(wù)重組利得=7000-2000×3=1000(萬元)
2)下列甲公司(債務(wù)人)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.沖減應(yīng)付賬款為7000萬元
B.確認(rèn)股本為2000萬元
C.確認(rèn)資本公積為4000萬元
D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入為2000萬元
『正確答案』ABC
『答案解析』股本溢價(jià)=2000×(3-1)=4000(萬元)
借：應(yīng)付賬款——乙公司 7000
貸：股本 2000
資本公積——股本溢價(jià) 4000
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 1000
3)乙公司(債權(quán)人)債務(wù)重組日確認(rèn)的債務(wù)重組損失為( )萬元。
A.6000
B.1000
C.900
D.2000
『正確答案』C
『答案解析』確認(rèn)的債務(wù)重組損失=應(yīng)收賬款賬面價(jià)值(7000-100)-2000×3=900(萬元)
4)下列乙公司(債權(quán)人)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本2000萬元
B.沖減應(yīng)收賬款7000萬元
C.沖減壞賬準(zhǔn)備100萬元
D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出900萬元
『正確答案』BCD
『答案解析』
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本(2000×3)6000
壞賬準(zhǔn)備 100
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 900
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 7000
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 (31000×20%-6000)200
貸：營(yíng)業(yè)外收入 200
5)乙公司(債權(quán)人)確認(rèn)損益調(diào)整為( )萬元。
A.675
B.200
C.900
D.135
『正確答案』D
『答案解析』調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1000-(800/5-600/10)×3/12-(1000-700)=675(萬元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 (675×20%)135
貸：投資收益 135
3.甲公司2018年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
(1)2018年，甲公司與乙公司簽訂的一項(xiàng)供銷合同中規(guī)定，甲公司應(yīng)在2018年11月份供應(yīng)給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，乙公司要求甲公司按照合同規(guī)定支付違約金100萬元，甲公司因與乙公司存在其他經(jīng)濟(jì)糾紛故未支付違約金。乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失100萬元，承擔(dān)訴訟費(fèi)用3.5萬元。該訴訟案件至2018年12月31日尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為51%，如果敗訴估計(jì)賠償損失為80萬元～100萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用3.5萬元。
(2)在2018年年初，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬元，A產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2018年甲公司銷售A產(chǎn)品，價(jià)款為2 000萬元，增值稅340萬元，成本為1 500萬元，收到貨款并存入銀行。實(shí)際發(fā)生該產(chǎn)品修理費(fèi)用30萬元，均為原材料費(fèi)用。2018年年末，甲公司對(duì)售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的“三包”費(fèi)用，按照該產(chǎn)品當(dāng)期銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。甲公司從2012年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定只生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品。
(3)2018年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款1 000萬元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。
1)根據(jù)資料(1)甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出90萬元
B.確認(rèn)管理費(fèi)用3.5萬元
C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出93.5萬元
D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債93.5萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』甲公司會(huì)計(jì)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)外支出 90
管理費(fèi)用 3.5
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 93.5
2)根據(jù)資料(2)甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 000萬元
B.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 500萬元
C.確認(rèn)銷售費(fèi)用40萬元
D.預(yù)計(jì)負(fù)債期末余額為40萬元
『正確答案』D
『答案解析』預(yù)計(jì)負(fù)債期末余額=45-30+40=55(萬元)
甲公司會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 2 340
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 500
貸：庫(kù)存商品 1 500
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30
貸：原材料 30
借：銷售費(fèi)用 40(2 000×2%)
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 40
3)根據(jù)資料(3)甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A.不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，不需要披露
B.需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元
C.需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元及其預(yù)計(jì)的利息
D.不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但是需要披露
『正確答案』ABC
『答案解析』不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，理由：由于丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好、預(yù)計(jì)不存在還款困難，甲公司因該財(cái)務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性不是很大，不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，故不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但是需要披露。
4)甲公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )。
A.3.5
B.2000
C.1500
D.463.5
『正確答案』D
『答案解析』甲公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=(1)3.5+(2)2000-1500-40= 463.5(萬元)
(1)管理費(fèi)用 3.5
(2)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 500萬元
(3)確認(rèn)銷售費(fèi)用40萬元
，我們將會(huì)及時(shí)處理。