【例·單選題】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購進(jìn)甲原材料100噸，貨款為130萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為22.1萬元;同時(shí)取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，按其運(yùn)輸費(fèi)與增值稅稅率11%計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額1.1萬元，發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為5萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為3.5萬元;驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中的合理損耗。該批甲原材料實(shí)際單位成本為每噸( )。
A.1.3萬元
B.1.51萬元
C.1.22萬元
D.1.5萬元
『正確答案』D
『答案解析』購入原材料的實(shí)際總成本=130+10+5+3.5=148.5(萬元)，實(shí)際入庫數(shù)量=100×(1-1%)=99(噸)，該批原材料實(shí)際單位成本=148.5/99=1.5(萬元/噸)。
【例·單選題】(2009年考題)在存貨購進(jìn)成本上升的情況下，下列各種發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法中，會(huì)導(dǎo)致利潤總額最大的方法是( )。
A.個(gè)別計(jì)價(jià)法
B.先進(jìn)先出法
C.加權(quán)平均法
D.移動(dòng)加權(quán)平均法
『正確答案』B
『答案解析』在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，采用先進(jìn)先出法，期末存貨成本接近于市價(jià)而發(fā)出成本偏低，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價(jià)值。
【例·單選題】某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元;3月15日購入甲材料400件，單位成本35元;3月20日購入甲材料400件，單位成本38元;當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為( )元。
A.18 500
B.18 600
C.19 000
D.20 000
『正確答案』B
『答案解析』材料單價(jià)=(200×40+400×35+400×38)/(200+400+400)=37.2(元/件)，3月份發(fā)出甲材料成本=500×37.2=18 600(元)。
【拓展】結(jié)存材料的成本為(200+400+400-500)×37.2=18 600(元)
【例·多選題】(2010年考題)企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)，影響加權(quán)平均單價(jià)的因素有( )。
A.月初庫存存貨的實(shí)際成本
B.月末庫存存貨的實(shí)際成本
C.本月進(jìn)貨實(shí)際成本之和
D.月初庫存存貨數(shù)量
E.本月進(jìn)貨數(shù)量之和
『正確答案』ACDE
『答案解析』根據(jù)月末一次加權(quán)平均的公式，ACDE都會(huì)影響存貨的加權(quán)平均單價(jià)。
【例·單選題】(2009年考題)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的實(shí)際成本為60 000元，應(yīng)支付的加工費(fèi)為20 000元、增值稅3 400元(已取得增值稅專用發(fā)票)，由受托方代收代交的消費(fèi)稅2 000元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，加工完畢后甲公司收回該批材料的實(shí)際成本為( )元。
A.60 000 B.80 000
C.83 400 D.85 400
『正確答案』B
『答案解析』實(shí)際成本=60 000+20 000=80 000(元)
【例·多選題】(2017年考題)下列各項(xiàng)中，影響已完工入庫產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值的有( )。
A.銷售產(chǎn)成品時(shí)的估計(jì)售價(jià)
B.生產(chǎn)產(chǎn)成品過程中發(fā)生的成本
C.銷售產(chǎn)成品時(shí)估計(jì)的銷售費(fèi)用
D.銷售產(chǎn)成品時(shí)估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)
E.采購生產(chǎn)產(chǎn)成品所需原材料支付的價(jià)款
『正確答案』ACD
『答案解析』企業(yè)計(jì)算產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值時(shí)的公式為：可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-預(yù)計(jì)處置產(chǎn)成品發(fā)生的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)。
【例·單選題】(2009年考題)某企業(yè)的原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，年末“原材料——甲材料”賬戶借方余額500萬元，“材料成本差異——甲材料”賬戶貸方余額10萬元。年末對(duì)該種原材料(直接對(duì)外銷售)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)售價(jià)(不含增值稅額)為470萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用等為20萬元。假定該種原材料前期未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，且不考慮其他因素的影響，該種原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。
A.20
B.30
C.40
D.50
『正確答案』C
『答案解析』應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(500-10)-(470-20)=40(萬元)。
【例·綜合題】(2016年考題)甲商品企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用17%增值稅稅率，A商品5月1日結(jié)存數(shù)量150件，單位成本為550元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備1 500元，該商品的購進(jìn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，關(guān)于A商品的采購，銷售資料如下：
(1)5月18日購進(jìn)A商品410件，每件510元，以銀行存款支付全部價(jià)款，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為209 100元，增值稅稅款為35 547元，另以現(xiàn)金1 000元支付搬運(yùn)費(fèi)(假定進(jìn)貨費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益)，該商品實(shí)際入庫400件，破損的10件為合理損耗。
(2)5月24日，銷售A商品300件，單位售價(jià)540元，商品已發(fā)出，收到一張票面金額為189 540元，期限為90天，年利率為3.25%的銀行承兌匯票，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本。
要求：略
『正確答案』
(1)計(jì)算5月18日購進(jìn)商品的單位成本并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
購進(jìn)商品單位成本=(410×510)/400=522.75元/件
借：庫存商品 (410×510)209 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 35 547
管理費(fèi)用 1 000
貸：銀行存款 245 647
(2)編制5月24日商品銷售的相關(guān)分錄
借：應(yīng)收票據(jù) 189 540
貸：主營業(yè)務(wù)收入 (300×540)=162 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 27 540
(3)計(jì)算5月24日商品銷售成本，并編制結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)分錄
銷售商品成本=150×550-1500+150×522.75元/件
=82 500-1 500+ 78 412.5 = 159 412.5 (元)
借：主營業(yè)務(wù)成本 159 412.5
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 500
貸：庫存商品 160 912.5
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