答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)主體確定了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。(參見教材6頁)
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)基本假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用。(參見教材8頁)
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用。存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量避免了存貨價(jià)值的高估，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求。(參見教材10頁)
【該題針對(duì)“謹(jǐn)慎性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：可供出售權(quán)益工具的減值。
計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額=3600-3300=300(萬元)或3800-3300-(400-200)=300(萬元)。(參見教材55-56頁)
【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 A
【答案解析】 ①甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本=1000-200+1500×17%+30=1085(萬元);
�、谝夜緭Q入庫存商品的入賬成本=1600-600-30-30-1500×17%=785(萬元)。(參見教材86-87頁)
【該題針對(duì)“具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 C
【答案解析】 該無形資產(chǎn)在2013年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=500-500/5=400(萬元)，可收回金額為360萬元，賬面價(jià)值大于可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值金額為40萬元;所以2014年年末的賬面價(jià)值=360-360/4=270(萬元)。(參見教材108頁)
7、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B，購買日后12個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)對(duì)購買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整;選項(xiàng)C，其他情況下發(fā)生的或有對(duì)價(jià)變化或調(diào)整，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：或有對(duì)價(jià)為權(quán)益性質(zhì)的，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;或有對(duì)價(jià)為資產(chǎn)或負(fù)債性質(zhì)的，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定處理，如果屬于金融工具的確認(rèn)與計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定的金融工具的，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變化產(chǎn)生的利得和損失應(yīng)按該準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益或計(jì)入其他綜合收益;否則應(yīng)按照或有事項(xiàng)或其他相應(yīng)的準(zhǔn)則處理;選項(xiàng)D，應(yīng)該是自購買日起12個(gè)月后出現(xiàn)對(duì)購買日已存在情況的新的或進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，如果或有對(duì)價(jià)屬于權(quán)益性質(zhì)的，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(參見教材64-65頁)
【該題針對(duì)“涉及或有對(duì)價(jià)的長期股權(quán)投資成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 B
【答案解析】 B公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款500萬元，因此該事項(xiàng)對(duì)2011年度損益的影響金額為0。(參見教材148-149頁)
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 A
【答案解析】 符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中如果發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)C、D，屬于正常中斷，不需要暫停資本化;選項(xiàng)B，屬于非正常中斷，但是中斷時(shí)間沒有超過3個(gè)月，所以不暫停資本化。(參見教材143-144頁)
【該題針對(duì)“暫停資本化、停止資本化”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司債務(wù)重組損失=585-500-80=5(萬元)。
甲公司的分錄為：
借：銀行存款 500
壞賬準(zhǔn)備 80
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 5
貸：應(yīng)收賬款 585
(參見教材135頁)
【該題針對(duì)“債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 A
【答案解析】 在注銷庫存股時(shí)，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額沖減“資本公積——股本溢價(jià)”，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”等科目。(參見教材154-155頁)
【該題針對(duì)“企業(yè)資本(或股本)變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)A、C、D，只是所有者權(quán)益的內(nèi)部變動(dòng)，對(duì)企業(yè)的所有者權(quán)益總額沒有影響。(參見教材153-162頁)
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 A
【答案解析】 該公司應(yīng)貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額=100×(10-1)-100×10×5%=850(萬元)(參見教材156-157頁)
【該題針對(duì)“資本公積”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 C
【答案解析】 該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，大唐建筑公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。合同完工進(jìn)度=4000/10000×100%=40%，合同總收入=12000+1000=13000(萬元)，2010年度因該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=13000×40%=5200(萬元)。(參見教材173頁)
【該題針對(duì)“建造合同收入和費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 B
【答案解析】 當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=30×60%=18(萬元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(15+3)×60%=10.8(萬元)，當(dāng)年利潤增加18-10.8=7.2(萬元)。(參見教材168頁)
【該題針對(duì)“提供勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 C
【答案解析】 2008年年末：
賬面價(jià)值=500-500/5=400(萬元)
計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×40%=300(萬元)
資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元。
遞延所得稅負(fù)債余額=100×25%=25(萬元)
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=25-0=25(萬元)(貸方)
2009年年末：
賬面價(jià)值=500-500/5×2=300(萬元)
計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×40%=180(萬元)
資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬元，
遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬元)
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=30-25=5(萬元)。(參見教材181-182頁)
【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 A
【答案解析】 20×9年應(yīng)確認(rèn)的其他收益=600÷10×4÷12=20 (萬元)。(參見教材176頁)
【該題針對(duì)“政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)A，屬于濫用會(huì)計(jì)政策;選項(xiàng)B是列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變化，屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)C屬于新的事項(xiàng)，與會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更無關(guān);選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。(參見教材219-220頁)
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策及其變更”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少，說明現(xiàn)金減少但不會(huì)影響到凈利潤。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)，應(yīng)減去經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少數(shù);選項(xiàng)B，增加了凈利潤，但是沒有增加經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以應(yīng)當(dāng)調(diào)減凈利潤;選項(xiàng)C，公允價(jià)值變動(dòng)損失計(jì)入當(dāng)期損益，減少了凈利潤，但這部分損失不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)加回;選項(xiàng)D，投資收益項(xiàng)目是因?yàn)橥顿Y活動(dòng)所引起的，與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)。也就是說，該項(xiàng)目影響凈利潤的變化但不會(huì)影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。若為投資收益，調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)應(yīng)減去。(參見教材208-209頁)
【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】 B
【答案解析】 基本每股收益只考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定。
發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=20000×12/12+6000×7/12-4000×3/12=22500(萬股)，基本每股收益=4800/22500≈0.21(元)。(參見教材194頁)
【該題針對(duì)“每股收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 可比性要求強(qiáng)調(diào)企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持前后各期的一致，不得隨意改變。因此，選項(xiàng)B、D都是可比性要求所不允許的;選項(xiàng)A固定資產(chǎn)因擴(kuò)建而重新確定其折舊年限，屬于新事項(xiàng)下新的會(huì)計(jì)估計(jì)，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求;選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求。(參見教材9頁)
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項(xiàng)C，發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià)，并不計(jì)入合并成本;選項(xiàng)E，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。(參見教材63頁)
【該題針對(duì)“非同一控制下控股合并形成對(duì)子公司的長期股權(quán)投資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 2008年1月1日，購入時(shí)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000
投資收益 20
貸：銀行存款 1020
期末計(jì)提利息時(shí)
借：應(yīng)收利息 (2200×3%)66
貸：投資收益 66
期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(1060-1000)60
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60
(參見教材24-25頁)
4、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 企業(yè)接受政府作為企業(yè)所有者投入的資本，待撥款項(xiàng)目完成后，未形成資產(chǎn)應(yīng)核銷的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減專項(xiàng)應(yīng)付款。(參見教材134頁)
5、
【正確答案】 AC
【答案解析】 按照股份支付的方式，主要可以分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，選項(xiàng)AC正確。(參見教材121頁)
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值形成的差額計(jì)入其他綜合收益，如果是公允價(jià)值小于賬面價(jià)值形成的差額應(yīng)該計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，故選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)D正確;交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，故選項(xiàng)E不正確。(參見教材158頁)
7、
【正確答案】 AD
【答案解析】 建造合同的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：(1)合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用;(2)合同成本不可能收回的，在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。(參見教材173頁)
【該題針對(duì)“建造合同收入和費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 AB
【答案解析】 “以前年度損益調(diào)整” 科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。(參見教材185頁)
9、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 選項(xiàng)C，合營企業(yè)的投資者之間，如果沒有其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系，一般不視為關(guān)聯(lián)方，因此之間的交易不屬于關(guān)聯(lián)方交易。(參見教材218頁)
【該題針對(duì)“關(guān)聯(lián)方交易的類型”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：(1)凈利潤;(2)其他綜合收益;(3)會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額;(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等;(5)提取的盈余公積;(6)實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。(參見教材210-211頁)
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益變動(dòng)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 AC
【答案解析】 此題年金是每年的年金，每年復(fù)利兩次，因此終值的計(jì)算有兩種方法：一種是采用系列收付款項(xiàng)終值計(jì)算原理，W=1000×(F/P，2%，4)+1000×(F/P，2%，2)+1000，或者直接使用普通年金終值系數(shù)：W=1000×(F/A，2%，6);另一種方法直接套用普通年金終值計(jì)算公式，但利率是年實(shí)際利率=(1+4%/2)2-1=4.04%，所以W=1000×(F/A，4.04%，3)。(參見教材240-241頁)
【該題針對(duì)“年金終值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 單期資產(chǎn)的收益率=資產(chǎn)價(jià)值的增值/期初資產(chǎn)價(jià)值=(利息、股息收益+資本利得)/期初資產(chǎn)價(jià)值=利息(股息)收益率+資本利得收益率。所以選項(xiàng)A、B、C、D都是正確的。(參見教材249頁)
13、
【正確答案】 BCE
【答案解析】 無風(fēng)險(xiǎn)收益率是指無風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的收益率，由于短期國庫券的風(fēng)險(xiǎn)很小，因此，一般情況下，為了方便起見，通常用短期國庫券的利率近似地代替無風(fēng)險(xiǎn)收益率，即選項(xiàng)A的說法正確;必要收益率也稱最低必要報(bào)酬率或最低要求的收益率，表示投資者對(duì)某資產(chǎn)合理要求的最低收益率，必要收益率=無風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率，因此，本題中，必要收益率=6%+3%=9%，即選項(xiàng)B和選項(xiàng)E的說法不正確;資金時(shí)間價(jià)值是沒有風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹情況下的平均利潤率，所以，資金時(shí)間價(jià)值=無風(fēng)險(xiǎn)利率-通貨膨脹率=短期國庫券利率-通貨膨脹率=6%-2%=4%，即選項(xiàng)C的說法不正確;無風(fēng)險(xiǎn)收益率的大小由純粹利率(資金時(shí)間價(jià)值)和通貨膨脹補(bǔ)貼兩部分組成，由此可知，純粹利率=資金時(shí)間價(jià)值=4%，即選項(xiàng)D的說法正確。(參見教材250-251頁)
【該題針對(duì)“資產(chǎn)收益率的類型”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 財(cái)務(wù)分析的對(duì)象是企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)。(參見教材264頁)
15、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 戰(zhàn)略為預(yù)算提供依據(jù)和基礎(chǔ)，預(yù)算使戰(zhàn)略得以貫徹和實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)B不正確;預(yù)算使戰(zhàn)略思想在企業(yè)各層次、各部門以至各崗位得以樹立，選項(xiàng)E不正確。(參見教材318-319頁)
【該題針對(duì)“全面預(yù)算管理概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 CE
【答案解析】 保本點(diǎn)又稱“盈虧臨界點(diǎn)”，是指企業(yè)利潤為零時(shí)的銷售量或銷售額，描述了企業(yè)經(jīng)營收支相等、不贏不虧的狀態(tài)。企業(yè)的銷售收入扣減變動(dòng)成本以后得到貢獻(xiàn)毛益。
保本點(diǎn)銷售量=固定成本/(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)
保本點(diǎn)銷售額=單價(jià)×保本點(diǎn)銷售量=固定成本/貢獻(xiàn)毛益率，從公式上可以看出固定成本、單位變動(dòng)成本與保本點(diǎn)是同方向變化，價(jià)格和貢獻(xiàn)毛益與保本點(diǎn)是反方向變化，銷售量對(duì)保本點(diǎn)沒有影響，所以本題答案是CE。(參見教材305頁)
17、
【正確答案】 CD
【答案解析】 年折舊=100/5=20(萬元)，投產(chǎn)后每年增加的營業(yè)現(xiàn)金流量=(48-13-20)×(1-25%)+20=31.25(萬元)，所以選項(xiàng)E不正確。靜態(tài)投資回收期=100/31.25=3.2(年)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;會(huì)計(jì)報(bào)酬率=31.25/100×100%=31.25%，選項(xiàng)B不正確;凈現(xiàn)值=31.25×(P/A，10%，5)-100=31.25×3.7908-100=18.46(萬元)，選項(xiàng)C正確;現(xiàn)值指數(shù)=31.25×(P/A，10%，5)/100=(31.25×3.7908)/100=1.18，選項(xiàng)D正確。(參見教材337-343頁)
【該題針對(duì)“折現(xiàn)現(xiàn)金流量法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 債券償還時(shí)間按其實(shí)際取得與規(guī)定的到期日之間的關(guān)系，分為提前償還、到期償還與滯后償還三類，后者又包括分批償還和一次償還兩種。(參見教材368頁)
【該題針對(duì)“長期債券籌資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 抵押借款的成本通常高于非抵押借款，這是因?yàn)殂y行主要向信譽(yù)好的客戶提供非抵押貸款，而將抵押貸款視為一種風(fēng)險(xiǎn)投資，故而收取較高的利率;同時(shí)銀行管理抵押貸款要比管理非抵押貸款困難，為此往往另外收取手續(xù)費(fèi)。(參見教材428頁)
20、
【正確答案】 BE
【答案解析】 應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期=5×30=150(萬元)
應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率=150×50%=75(萬元)
應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本=75×15%=11.25(萬元)(參見教材413頁)
【該題針對(duì)“信用政策的制定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資時(shí)，必須經(jīng)其他股東的過半數(shù)同意。公司章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。(參見2018年教材453頁)
【該題針對(duì)“有限責(zé)任公司的股東及其權(quán)利”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 合伙人可以用貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利出資，也可以用勞務(wù)出資。著作權(quán)和工業(yè)產(chǎn)權(quán)合稱為知識(shí)產(chǎn)權(quán)，所以ABCD是正確的。出資人可以“房屋所有權(quán)”出資，不能以“房屋使用權(quán)”出資。(參見2018年教材463頁)
【該題針對(duì)“普通合伙企業(yè)的設(shè)立”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 繼受取得又稱傳來取得，是指通過法律行為從原所有人處取得對(duì)某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，主要包括買賣、贈(zèng)與、互易、繼承、受遺贈(zèng)等方式取得。(參見2018年教材477頁)
【該題針對(duì)“所有權(quán)的取得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 林地的承包期為30年~70年，因此A選項(xiàng)錯(cuò)誤。根據(jù)規(guī)定，土地承包經(jīng)營權(quán)自土地承包權(quán)合同生效時(shí)設(shè)立。本題中，2011年5月10日，張某與村委會(huì)簽訂承包經(jīng)營合同時(shí)承包經(jīng)營權(quán)就已經(jīng)設(shè)立，因此選項(xiàng)B的說法是錯(cuò)誤的。(參見2018年教材481頁)
【該題針對(duì)“土地承包經(jīng)營權(quán)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 歷史遺留損毀土地與自然災(zāi)害損毀土地由縣級(jí)以上人民政府負(fù)責(zé)組織復(fù)墾，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(參見2018年教材494頁)
【該題針對(duì)“耕地保護(hù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
26、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 宣告注冊商標(biāo)無效的決定或者裁定，對(duì)宣告無效前人民法院做出并已執(zhí)行的商標(biāo)侵權(quán)案件的判決、裁定、調(diào)解書和工商行政管理部門做出并已執(zhí)行的商標(biāo)侵權(quán)案件的處理決定以及已經(jīng)履行的商標(biāo)轉(zhuǎn)讓或者使用許可合同不具有追溯力。(參見2018年教材527頁)
【該題針對(duì)“專利權(quán)的無效宣告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
27、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 發(fā)行記名公司債券的，應(yīng)當(dāng)在公司債券存根簿上載明下列事項(xiàng)：(1)債券持有人的姓名或者名稱及住所;(2)債券持有人取得債券的日期及債券的編號(hào);(3)債券總額，債券的票面金額、利率、還本付息的期限和方式;(4)債券的發(fā)行日期。(參見2018年教材550頁)
28、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 國家出資企業(yè)是指國家出資的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司，以及國有資本控股公司、國有資本參股公司。(參見2018年教材576頁)
29、
【正確答案】 BCE
【答案解析】 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：(1)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外;(2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外;(3)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。(參見2018年教材609頁)
【該題針對(duì)“增值稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
30、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣;環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免;企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。(參見2018年教材629頁)
【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、綜合題
1、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。(參見教材53-56頁)
【該題針對(duì)“長期股權(quán)投資的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 改按權(quán)益法核算的初始投資成本=原持有股權(quán)投資的公允價(jià)值3600+新增投資成本15000=18600(萬
【正確答案】 AB
【答案解析】 企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算;長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本，其差額記入“營業(yè)外收入”科目。(參見教材62-63頁)
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項(xiàng)A，追加投資時(shí)，初始投資成本(18600萬元)小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額18700(93500×20%)萬元的差額，應(yīng)調(diào)整初始投資成本。
分錄為：
借：長期股權(quán)投資——投資成本 100
貸：營業(yè)外收入 100
(參見教材63頁)
【該題針對(duì)“長期股權(quán)投資的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 ①2016年6月30日追加投資時(shí)：
長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本=原持有股權(quán)投資的公允價(jià)值3600+購買日新增投資成本60000=63600(萬元)
借：長期股權(quán)投資——投資成本(60000+3600)63600
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2600
——公允價(jià)值變動(dòng) 400
投資收益 600
銀行存款 60000
②購買日之前采用金融資產(chǎn)核算的，原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)在改按成本法核算時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：
借：其他綜合收益 400
貸：投資收益 400
(參見教材54-56、63頁)
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 第一方案的現(xiàn)值=15+15×(P/A，8%，9)=15+15×6.2469=108.70(萬元)(參見教材243頁)
【該題針對(duì)“年金現(xiàn)值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 第二方案的現(xiàn)值=30+12×(P/A，8%，10)=30+12×6.7101=110.52(萬元)(參見教材242-243頁)
【正確答案】 B
【答案解析】 第三方案的現(xiàn)值=50+10×(P/A，8%，6)+3×(P/A，8%，4)×(P/F，8%，6)
=50+10×4.6229+3×3.3121×0.6302=102.49(萬元)(參見教材242-243頁)
【該題針對(duì)“年金現(xiàn)值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 第二方案的終值=12×(F/A，8%，10)+30×(F/P，8%，10)=238.61(萬元)(參見教材240-241頁)
【該題針對(duì)“年金現(xiàn)值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 第三方案的終值=50×(F/P，8%，10)+10×(F/A，8%，6)×(F/P，8%，4)+3×(F/A，8%，4)=221.27(萬元)(參見教材242頁)
3、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 下列人員不得擔(dān)任獨(dú)立董事：(1)在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會(huì)關(guān)系(直系親屬是指配偶、父母、子女等;主要社會(huì)關(guān)系是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等);因此選項(xiàng)AB當(dāng)選;(2)直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬;選項(xiàng)C中，“岳父”是主要社會(huì)關(guān)系，而不是“直系親屬”，因此不構(gòu)成障礙，可以擔(dān)任獨(dú)立董事，不選;(3)在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬;因此選項(xiàng)D當(dāng)選;(4)最近一年內(nèi)曾經(jīng)具有前三項(xiàng)所列舉情形的人員;(5)為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員;(6)公司章程規(guī)定的其他人員;(7)中國證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他人員。(參見2018年教材458頁)
【該題針對(duì)“上市公司組織機(jī)構(gòu)的特別規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 ABD
【答案解析】 獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)具備5年以上法律、經(jīng)濟(jì)或者其他履行獨(dú)立董事職責(zé)所必需的工作經(jīng)驗(yàn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(參見2018年教材458頁)
【該題針對(duì)“上市公司組織機(jī)構(gòu)的特別規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 AD
【答案解析】 公司應(yīng)當(dāng)自作出合并決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報(bào)紙上公告。對(duì)股份有限公司合并、分立或者解散、變更公司形式和修改公司章程所作的決議，應(yīng)由股東大會(huì)以特別決議方式通過(即出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過)。(參見2018年教材460頁)
【正確答案】 A
【答案解析】 本題有兩個(gè)考點(diǎn)：一個(gè)是股份有限公司董事會(huì)人數(shù)的要求，另一個(gè)是臨時(shí)股東大會(huì)召開的要求。該公司董事會(huì)人數(shù)雖然符合5～19人的要求，但是董事人數(shù)已不足該公司章程所定人數(shù)的2/3，應(yīng)當(dāng)召開臨時(shí)股東大會(huì)，但應(yīng)當(dāng)在該情形發(fā)生之日起2個(gè)月內(nèi)召開，即2016年11月30日前。(參見2018年教材456頁)
【正確答案】 ABD
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，上市公司董事與董事會(huì)會(huì)議決議事項(xiàng)所涉及企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對(duì)該項(xiàng)決議行使表決權(quán)，也不得代理其他董事代為行使表決權(quán)。該董事會(huì)會(huì)議由過半數(shù)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席方可舉行，董事會(huì)會(huì)議所作決議須經(jīng)無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過半數(shù)通過。本題無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事為8人，因此需要有5人以上出席會(huì)議才可召開，該項(xiàng)表決，需要經(jīng)過全體無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事(8人)過半數(shù)(5人)以上通過。(參見2018年教材458頁)
，我們將會(huì)及時(shí)處理。