第01講 增值稅法律制度
第一節(jié) 增值稅法律制度
考點(diǎn)分析
要點(diǎn) 考試頻率
征稅范圍 ★★
增值稅的納稅人 ★★
增值稅的稅率與征收率 ★★
增值稅的應(yīng)納稅額 ★★
一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 ★★★
稅收優(yōu)惠 ★★
增值稅的征管規(guī)定 ★
增值稅專用發(fā)票 ★
【例題·多選題】下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。
A.交通運(yùn)輸服務(wù)
B.物流輔助服務(wù)
C.餐飲服務(wù)
D.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
E.單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)
『正確答案』ABCD
『答案解析』單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不繳納增值稅。
【例題·多選題】根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有( )。
A.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)
B.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)
C.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)
D.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)
E.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租在境內(nèi)使用的不動(dòng)產(chǎn)
『正確答案』AC
『答案解析』下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù);(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn);(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn);(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
【例題·多選題】應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為中，視同銷售貨物的有( )。
A.將貨物交付他人代銷
B.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利
C.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給個(gè)體經(jīng)營者
D.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東
E.在同一縣設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售
『正確答案』ABCD
『答案解析』設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，為視同銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
【例題·單選題】下列關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的表述錯(cuò)誤的是( )。
A.一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票
B.住宿業(yè)的小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以自愿使用增值稅管理系統(tǒng)自行開具
C.一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D.小規(guī)模納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
『正確答案』D
『答案解析』小規(guī)模納稅人不可以直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【例題·單選題】下列關(guān)于增值稅的納稅人的表述錯(cuò)誤的是( )。
A.住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具
B.小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅管理系統(tǒng)自行開具
C.增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下
D.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
『正確答案』B
『答案解析』根據(jù)規(guī)定，住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息運(yùn)輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)8個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅管理系統(tǒng)自行開具。但上述納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
【例題·單選題】按現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列貨物中，不適用9%稅率的是( )。
A.農(nóng)機(jī)
B.食用鹽
C.農(nóng)藥
D.有形動(dòng)產(chǎn)租賃
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)D適用13%的稅率。
【例題·單選題】下列關(guān)于征收率的特殊規(guī)定表述錯(cuò)誤的是( )。
A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率征收增值稅
B.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡易計(jì)稅方法的，按照3%的征收率征收增值稅
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率征收增值稅
D.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)，按照5%的征收率征收增值稅
『正確答案』B
『答案解析』一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡易計(jì)稅方法的，按照5%的征收率征收增值稅。
【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售額的有( )。
A.違約金
B.銷項(xiàng)稅額
C.政府性基金
D.包裝物租金
E.代收代繳的消費(fèi)稅
『正確答案』AD
『答案解析』價(jià)外費(fèi)用不包括：①向購買方收取的銷項(xiàng)稅額;②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;③同時(shí)符合承運(yùn)部門將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方和納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi);④代為收取的符合有關(guān)條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
【例題·單選題】下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的說法正確的是( )。
A.折扣額和銷售額在不同發(fā)票上注明的，可從銷售額中扣除
B.以舊換新銷售應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)確定銷售額
C.還本銷售銷售額就是貨物銷售價(jià)格，不得扣減還本支出
D.包裝物押金收取時(shí)直接做價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅
『正確答案』C
『答案解析』折扣額和銷售額在同一發(fā)票上注明的，可從銷售額中扣除;以舊換新銷售應(yīng)按新貨同期售價(jià)確定銷售額，不得扣減舊貨收購價(jià)格;包裝物押金收取時(shí)一般不計(jì)稅。
【例題·單選題】某服裝廠為增值稅一般納稅人。2019年5月，銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬元，開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額120萬元;將外購的布料用于集體福利，該布料購進(jìn)價(jià)20萬元，同類布料不含稅銷售價(jià)為30萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。
A.36.81
B.49.9
C.51.6
D.54.4
『正確答案』A
『答案解析』該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=(200+120)/(1+13%)×13%=36.81(萬元)。
【例題·單選題】甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018年8月，甲餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額80萬元。該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為( )萬元。
A.4.8
B.8.8
C.10.4
D.13.6
『正確答案』A
『答案解析』提供餐飲服務(wù)屬于營改增之后的生活服務(wù)，稅率為6%，該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為80×6%=4.8萬元。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。