华南俳烁实业有限公司

　　三、綜合題

　　91、甲股份有限公司 2016 年有關(guān)資料如下：

　　(1)當(dāng)期銷(xiāo)售商品實(shí)現(xiàn)收入 100000 元;應(yīng)收賬款期初余額 20000 元，期末余額 50000 元;預(yù)收賬款期初余額 10000 元，期末余額 30000 元。假定不考慮壞賬準(zhǔn)備和增值稅因素。

　　(2)當(dāng)期用銀行存款支付購(gòu)買(mǎi)原材料貨款 48000 元;當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款 12000 元;當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)原材料預(yù)付貨款 15000 元;當(dāng)期因購(gòu)貨退回現(xiàn)金 6000 元。

　　(3)當(dāng)期實(shí)際支付職工工資及各種獎(jiǎng)金 44000 元。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員工資及獎(jiǎng)金 35000 元，在建工程人員工資及獎(jiǎng)金 9000 元。另外，用現(xiàn)金支付罰款支出 7000 元。

　　(4)當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)工程物資預(yù)付賬款 22000 元;向承包商支付工程款 16000 元。

　　(5)當(dāng)期購(gòu)入某公司股票 1000 股，實(shí)際支付全部?jī)r(jià)款 145000 元。其中，相關(guān)稅費(fèi) 200 元，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 300 元。

　　(6)當(dāng)期發(fā)行面值為 80000 元的企業(yè)債券，扣除支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用 8000 元后，實(shí)際收到款項(xiàng)72000 元。另外，為發(fā)行企業(yè)債券實(shí)際支付審計(jì)費(fèi)用 3000 元。

　　(7)當(dāng)期用銀行存款償還借款本金 60000 元。償還借款利息 6000 元。

　　(8)當(dāng)期用銀行存款支付分配的現(xiàn)金股利 30000 元。

　　<1>、關(guān)于現(xiàn)金流量表的填列，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A、銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　B、購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C、支付的在建工程人員工資屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　D、支付的所得稅屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　正確答案：ABD

　　解析：支付的在建工程人員工資屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。(參見(jiàn)教材 198 頁(yè))

　　<2>、“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是( )元。

　　A、90000

　　B、149000

　　C、109000

　　D、49000

　　正確答案：A

　　解析：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款本期減少額(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)本期減少額(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項(xiàng)本期增加額(期末余額-期初余額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)=100000+(20000-50000)+(30000-10000)=90000(元)。(參見(jiàn)教材 199-200 頁(yè))

　　<3>、“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是( )元。

　　A、75 000

　　B、69 000

　　C、60 000

　　D、54 000

　　正確答案：B

　　解析：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)+(存貨期末余額-存貨年初余額)+(應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(預(yù)付款項(xiàng)期末余額-預(yù)付款項(xiàng)年初余額)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)=48000+12000+15000-6000=69000(元)。(參見(jiàn)教材200-201 頁(yè))

　　<4>、“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是( )元。

　　A、47000

　　B、38000

　　C、22000

　　D、16000

　　正確答案：A

　　解析：“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=9000+22000+16000=47000(元)。(參見(jiàn)教材 203 頁(yè))

　　<5>、“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是( )元。

　　A、60000

　　B、66000

　　C、36000

　　D、96000

　　正確答案：A

　　解析：“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金=60000(元)。(參見(jiàn)教材 204 頁(yè))

　　92、現(xiàn)有 A 和 B 兩個(gè)企業(yè)，基本資料如下：

　　A 企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品需要使用某種特種鋼，年需要量 36000 公斤，已知該特種鋼單價(jià)為 200 元/公斤。材料儲(chǔ)存部門(mén)提供的資料表明，該特種鋼單位年儲(chǔ)存成本為 8 元，假定與經(jīng)濟(jì)訂貨批量相關(guān)的存貨總成本為12000 元。

　　供應(yīng)部門(mén)根據(jù)以往情況分析，企業(yè)進(jìn)貨時(shí)，平均交貨期為 8 天，8 天以?xún)?nèi)交貨概率為 70%，延遲 1 天、2 天交貨的概率分別為 20%和 10%。經(jīng)測(cè)算，單位材料缺貨損失 2.5 元。B 企業(yè)是一家從事商品批發(fā)的企業(yè)，產(chǎn)品的單價(jià)為 100 元，變動(dòng)成本率為 70%，一直采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，信用條件為 N/45。如果繼續(xù)采用 N/45 的信用條件，預(yù)計(jì) 2013 年的賒銷(xiāo)收入凈額為 1600 萬(wàn)元，壞賬損失為 30 萬(wàn)元，收賬費(fèi)用為 18 萬(wàn)元，平均存貨水平為 10000 件。為擴(kuò)大產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，A 公司擬將信用條件變更為(2/10，1/20，n/30)，在其他條件不變的情況下，預(yù)計(jì) 2013 年賒銷(xiāo)收入凈額為1800 萬(wàn)元，壞賬損失為 36 萬(wàn)元，收賬費(fèi)用為 25 萬(wàn)元，平均存貨水平為 11000 件。如果采用新信用策，估計(jì)會(huì)有 20%的顧客(按銷(xiāo)售量計(jì)算，下同)在 10 天內(nèi)付款、30%的顧客在 20 天內(nèi)付款，其余的顧客在 30 天內(nèi)付款。假設(shè)等風(fēng)險(xiǎn)投資的最低報(bào)酬率為 10%;一年按 360 天計(jì)算。要求：

　　<1>、A 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)訂貨批量為( )公斤。

　　A、1500

　　B、1600

　　C、1700

　　D、1800

　　正確答案：A

　　解析：與經(jīng)濟(jì)訂貨批量相關(guān)的存貨總成本=(2×每次變動(dòng)訂貨成本×36000×8)1/2=12000

　　解得：每次變動(dòng)訂貨成本=250(元)

　　經(jīng)濟(jì)訂貨批量=(2×250×36000/8)^(1/2)=1500(公斤)。

　　<2>、A 企業(yè)合理的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為( )公斤，再訂貨點(diǎn)為( )公斤。

　　A、80

　　B、100

　　C、800

　　D、900

　　正確答案：BD

　　解析：交貨期內(nèi)的平均需求量=36000/360×8=800(公斤)

　　每天需要量=36000/360=100(公斤)

　　保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為 0 公斤時(shí)，再訂貨點(diǎn)為 800 公斤

　　缺貨損失期望值=24×2.5×(100×0.2+200×0.1)=2400(元)

　　保險(xiǎn)儲(chǔ)備的儲(chǔ)存成本=0

　　保險(xiǎn)儲(chǔ)備相關(guān)總成本=2400+0=2400(元)

　　保險(xiǎn)儲(chǔ)備為 100 公斤時(shí)，再訂貨點(diǎn)為 900 公斤

　　缺貨損失期望值=24×2.5×(100×0.1)=600(元)

　　保險(xiǎn)儲(chǔ)備的儲(chǔ)存成本=100×8=800(元)

　　保險(xiǎn)儲(chǔ)備相關(guān)總成本=600+800=1400(元)

　　保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為 200 公斤時(shí)，再訂貨點(diǎn)為 1000 公斤

　　缺貨損失期望值=0(元)

　　保險(xiǎn)儲(chǔ)備的儲(chǔ)存成本=200×8=1600(元)

　　保險(xiǎn)儲(chǔ)備相關(guān)總成本=0+1600=1600(元)

　　因此，合理的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為 100 公斤，再訂貨點(diǎn)為 900 公斤。

　　<3>、B 企業(yè)改變信用政策后應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息的增加額為( )萬(wàn)元。

　　A、5.95

　　B、5.85

　　C、-5.95

　　D、-5.85

　　正確答案：C

　　解析：原信用政策下應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=1600/360×45×70%×10%=14(萬(wàn)元)新信用政策下：

　　平均收現(xiàn)期=10×20%+20×30%+30×50%=23(天)

　　應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=1800/360×23×70%×10%=8.05(萬(wàn)元)

　　改變信用政策后應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息增加=8.05-14=-5.95(萬(wàn)元)。

　　<4>、B 企業(yè)改變信用政策后存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息增加額和現(xiàn)金折扣成本增加額分別為( )萬(wàn)元。

　　A、0.7

　　B、0.8

　　C、14.6

　　D、12.6

　　正確答案：AD

　　解析：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本=100×70%=70(元)

　　改變信用政策后存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息增加=(11000-10000)×70×10%=7000(元)=0.7(萬(wàn)元)

　　改變信用政策后現(xiàn)金折扣成本增加=1800×20%×2%+1800×30%×1%=12.6(萬(wàn)元)。

　　<5>、B 企業(yè)改變信用政策后稅前收益的增加額為( )萬(wàn)元。

　　A、38.65

　　B、39.65

　　C、40.65

　　D、41.65

　　正確答案：B

　　解析：B 企業(yè)信用條件改變后收益的增加額為=(1800-1600)×(1-70%)=60(萬(wàn)元)

　　改變信用政策后收賬費(fèi)用增加=25-18=7(萬(wàn)元)

　　改變信用政策后壞賬損失增加=36-30=6(萬(wàn)元)

　　改變信用政策后稅前收益的增加=60-(-5.95)-0.7-7-6-12.6=39.65(萬(wàn)元)。

　　93、某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019 年銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入 2500 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn) 600 萬(wàn)元，已預(yù)繳所得稅 100 萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　　(1)期間費(fèi)用中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 40 萬(wàn)元，以管理費(fèi)用形式支付給母公司費(fèi)用 30 萬(wàn)元;

　　(2)營(yíng)業(yè)外支出 106 萬(wàn)元(含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款 100 萬(wàn)元，直接捐贈(zèng) 6 萬(wàn)元);

　　(3)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額 150 萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3 萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi) 23 萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi) 15 萬(wàn)元;

　　(4)在 A 國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A 國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 300 萬(wàn)元，A 國(guó)規(guī)定稅率為 20%。要求：根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題。

　　<1>、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

　　A、20

　　B、-20

　　C、-30

　　D、30

　　正確答案：C

　　解析：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=40×75%=30(萬(wàn)元)，調(diào)減應(yīng)納稅所得額 30 萬(wàn)元。

　　<2>、營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

　　A、100

　　B、106

　　C、6 D、34

　　正確答案：D

　　解析：納稅人直接向受益人捐贈(zèng)不得稅前列支。

　　對(duì)外捐贈(zèng)的扣除限額=600×12%=72(萬(wàn)元)

　　對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)增額=(100-72)+6=34(萬(wàn)元)

　　<3>、關(guān)于職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額說(shuō)法正確的是( )。

　　A、工會(huì)經(jīng)費(fèi)無(wú)需調(diào)整

　　B、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)減 3 萬(wàn)元

　　C、職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增 2 萬(wàn)元

　　D、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)增 5 萬(wàn)元

　　正確答案：ACD

　　解析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元)，實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3 萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，不用調(diào)整。

　　職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際支出 23 萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 2 萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×8%=12(萬(wàn)元)，實(shí)際支出 15 萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-12=3(萬(wàn)元)合計(jì)調(diào)增=2+3=5 萬(wàn)元

　　<4>、該企業(yè) 2019 年度境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

　　A、609

　　B、639

　　C、619

　　D、649

　　正確答案：B

　　解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，不能扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 30 萬(wàn)元。境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=600-30+34+5+30=639(萬(wàn)元)

　　<5>、關(guān)于該企業(yè) 2019 年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額說(shuō)法正確的是( )。

　　A、A 國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得需補(bǔ)繳 15 萬(wàn)元

　　B、A 國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得無(wú)需補(bǔ)繳

　　C、境內(nèi)所得需補(bǔ)繳的金額為 59.75 萬(wàn)元

　　D、境內(nèi)外合計(jì)需要補(bǔ)繳的金額為 74.75 萬(wàn)元

　　正確答案：ACD

　　解析：A 國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×20%=60(萬(wàn)元)A 國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬(wàn)元)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額=(639+300)×25%-60-100=74.75(萬(wàn)元)