答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 極小可能：小于等于5%;可能：大于5%、小于等于50%;很可能：大于50%、小于等于95%;基本確定：大于95%，小于100%。(參見教材147-148頁)
【該題針對“或有事項的概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 公司發(fā)行股票屬于公司的股權(quán)性融資，不屬于借款范疇，所發(fā)生的傭金不屬于借款費(fèi)用。(參見教材139頁)
【該題針對“借款費(fèi)用概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 A
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該將其處置礦產(chǎn)資源發(fā)生的資源稅計入“稅金及附加”。(參見教材127頁)
【該題針對“其他應(yīng)交稅費(fèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 折價發(fā)行中初始確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)在借方，選項D錯誤。(參見教材130頁)
【該題針對“應(yīng)付債券”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 B
【答案解析】 該債券負(fù)債成份的初始入賬價值=2000000×0.7626+120000×2.7128=1850736(元)，所以權(quán)益成份的入賬價值=2000000-1850736=149264(元)。(參見教材132頁)
【該題針對“可轉(zhuǎn)換公司債券”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，屬于辭退福利，應(yīng)該計入管理費(fèi)用科目。(參見教材119頁)
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項A，直接計入在建工程，不通過應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加核算;選項B、D，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”核算，不計入稅金及附加。(參見教材125頁)
【該題針對“應(yīng)交消費(fèi)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 A
【答案解析】 如果企業(yè)的預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多，也可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，而是將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。(參見教材118頁)
【該題針對“預(yù)收賬款”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項A，差額應(yīng)記入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”;選項C，差額記入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”;選項D，差額記入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”。(參見教材136頁)
【該題針對“債務(wù)轉(zhuǎn)為本企業(yè)的資本”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 A
【答案解析】 2010年末未確認(rèn)融資費(fèi)用余額=100-100/5=80(萬元)，2010年末長期應(yīng)付款余額=500-100=400(萬元)，2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表中長期應(yīng)付款=400-80=320(萬元)，選項A正確。(參考教材134頁)
【該題針對“長期應(yīng)付款”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 B
【答案解析】 借款費(fèi)用開始資本化必須同時滿足以下三個條件：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。10月16日A公司才滿足了上述三個條件，因此為開始資本化的時間。(參見教材140-141頁)
【該題針對“借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 債務(wù)重組利得=80-50×(1+17%)=21.5(萬元)。(參見教材135頁)
【該題針對“債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】 籌建期間的長期借款利息不符合資本化條件的應(yīng)該計入“管理費(fèi)用”，如果符合資本化條件的應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)的成本中。(參見教材116、117、128、130頁)
【該題針對“應(yīng)付票據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)賒購商品的分錄是：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應(yīng)付賬款
銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計入應(yīng)付賬款，選項ABD都影響應(yīng)付賬款金額，只有選項C不影響應(yīng)付賬款金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時沖減財務(wù)費(fèi)用。(參見教材118頁)
【該題針對“應(yīng)付賬款”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題的考核點(diǎn)是小規(guī)模納稅人增值稅的核算，增值稅不允許抵扣，原材料的入賬價值=200000+34000+2000=236000(元)。(參見教材125頁)
【該題針對“應(yīng)交增值稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】 D
【答案解析】 2007年度專門借款費(fèi)用中的資本化金額=5000×8%-20-500×5%=355(萬元)，選項D正確。(參見教材141-142頁)
【該題針對“專門借款費(fèi)用資本化的計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C，以現(xiàn)金清償債務(wù)是指以低于債務(wù)的賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)，如果以等額的現(xiàn)金償還所欠債務(wù)，說明債權(quán)人并沒有作出讓步，則不屬于債務(wù)重組。(參見教材134-135頁)
【該題針對“債務(wù)重組概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】 A
【答案解析】 根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，確定應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利時，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。(參見教材122頁)
【該題針對“應(yīng)付股利”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 取得長期借款時：
借：銀行存款
貸：長期借款
計提利息時：
借：在建工程/財務(wù)費(fèi)用/管理費(fèi)用【籌建期間計入管理費(fèi)用】
貸：應(yīng)付利息/長期借款——應(yīng)計利息
實(shí)際償還借款時：
借：長期借款
貸：銀行存款
(參見教材128-129頁)
【該題針對“長期借款”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)偂＿x項E，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時權(quán)益成份計入其他權(quán)益工具。(參見教材132頁)
【該題針對“可轉(zhuǎn)換公司債券”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項C、E，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按照修改其他債務(wù)條件的規(guī)定進(jìn)行處理;選項D，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)依次以收到的現(xiàn)金、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價、債權(quán)人享有股份的公允價沖減重組債權(quán)的賬面余額，再按照債權(quán)人修改其他債務(wù)條件的規(guī)定進(jìn)行會計處理。(參見教材138頁)
【該題針對“以組合方式進(jìn)行債務(wù)重組”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 AB
【答案解析】 企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目，用實(shí)際利率法攤銷。(參見教材130頁)
【該題針對“應(yīng)付債券”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A屬于辭退福利，應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目;選項E不屬于職工薪酬。(參見教材119頁)
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 選項A，如果企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)�，補(bǔ)償金額只有在基本確定收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn);選項B，所有的職工薪酬都要通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項E，企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。(參見教材119、122、128、132、149頁)
【該題針對“負(fù)債的核算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 AC
【答案解析】 選項A，計入長期應(yīng)付款;選項C，計入應(yīng)付賬款。(參見教材128、133-134頁)
【該題針對“其他應(yīng)付款”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 BD
【答案解析】 采用修改其他債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組，重組后的債務(wù)包括債務(wù)重組后的應(yīng)付款項以及預(yù)計負(fù)債;債務(wù)重組后的應(yīng)付款項是指的未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金，因此BD正確。(參見教材137頁)
【該題針對“修改其他債務(wù)條件”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 AE
【答案解析】 甲企業(yè)的賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付賬款 1200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 136
營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益 264
借：主營業(yè)務(wù)成本 734
存貨跌價準(zhǔn)備 16
貸：庫存商品 750
(參見教材135頁)
【該題針對“債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計入委托加工物資的成本;由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方;進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料繳納的增值稅應(yīng)計入存貨成本：一般工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的土地使用稅，應(yīng)該計入管理費(fèi)用中。(參見教材125、126、128頁)
【該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 BCE
【答案解析】 將外購的貨物用于個人消費(fèi)和將外購的材料用于在建工程，應(yīng)該作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。(參見教材123-124頁)
【該題針對“應(yīng)交增值稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 債務(wù)重組要求債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難且債權(quán)人作出讓步，選項C只是延長期限，并未作出讓步。(參見教材134頁)
【該題針對“債務(wù)重組概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項B、D，以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)的賬面價值的，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。由于債權(quán)人以前多確認(rèn)了資產(chǎn)減值損失，所以現(xiàn)在要沖回來。債權(quán)人并沒有獲得收益，所以不能貸記“營業(yè)外收入”科目;債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的，借記“營業(yè)外支出”科目。(參見教材135頁)
【該題針對“債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式進(jìn)行債務(wù)重組的，以增資手續(xù)辦妥之日為債務(wù)重組日，因此本題中，債務(wù)重組日為2015年7月1日。
甲公司的會計處理為：
借：應(yīng)付賬款——乙公司 500
貸：股本 100
資本公積——股本溢價 300
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 100
乙公司的會計處理為：
借：長期股權(quán)投資 400
壞賬準(zhǔn)備 50
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 50
貸：應(yīng)收賬款 500
選項BCD正確。(參見教材136頁)
【該題針對“債務(wù)轉(zhuǎn)為本企業(yè)的資本”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
，我們將會及時處理。