答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 (1)截止2009年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額為800萬(wàn)元{[(3010-10)÷3-(3010-10)÷5]×2｝;
(2)在債務(wù)法下，2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額=800×15%=120(萬(wàn)元)，即2009年末資產(chǎn)負(fù)債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”金額為120萬(wàn)元。(參見(jiàn)教材181-182頁(yè))
【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收入;(2)因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。客戶預(yù)付的定金不屬于合同收入。(參見(jiàn)教材172頁(yè))
【該題針對(duì)“建造合同收入和費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 完工進(jìn)度=3000/10000×100%=30%，確認(rèn)收入的金額=15000×30%=4500(萬(wàn)元)。(參見(jiàn)教材173頁(yè))
【該題針對(duì)“建造合同收入和費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】 發(fā)生的生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用中核算，發(fā)生行政管理部門(mén)人員工資計(jì)入管理費(fèi)用核算，支付廣告費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，計(jì)提短期借款的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，支付固定資產(chǎn)維修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用中核算，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，60+40+40+30=170(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。(參見(jiàn)教材179-180頁(yè))
【該題針對(duì)“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】 該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能可靠估計(jì)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入，完工程度=10/(10+15)×100%=40%，該企業(yè)2009年度確認(rèn)的收入=100×40%=40(萬(wàn)元)。(參見(jiàn)教材168頁(yè))
【該題針對(duì)“提供勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)ACD均可能使會(huì)計(jì)資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B，由于會(huì)計(jì)上期末以公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認(rèn)的金額計(jì)量，所以會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。(參見(jiàn)教材180-181頁(yè))
【該題針對(duì)“計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 D
【答案解析】 2009年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=20-20/5×3=8(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=20-20×5/15-20×4/15-20×3/15=4(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=8-4=4(萬(wàn)元)。(參見(jiàn)教材180-181頁(yè))
【該題針對(duì)“計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 B
【答案解析】 在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務(wù)，則應(yīng)該全額確認(rèn)收入。(參見(jiàn)教材171頁(yè))
【該題針對(duì)“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】 “資產(chǎn)減值損失”科目是損益類科目，期末需要轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目中，選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。(參見(jiàn)教材184-185頁(yè))
10、
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)核算以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)B不正確。(參見(jiàn)教材185頁(yè))
【該題針對(duì)“以前年度損益調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 AD
【答案解析】 建造合同的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：(1)合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用;(2)合同成本不可能收回的，在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。(參見(jiàn)教材173頁(yè))
【該題針對(duì)“建造合同收入和費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 CE
【答案解析】 自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。(參見(jiàn)教材179-180頁(yè))
【該題針對(duì)“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 AE
【答案解析】 收入是企業(yè)日�；顒�(dòng)中形成的，選項(xiàng)CD是非日�；顒�(dòng)，不能確認(rèn)收入，處置損益是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支的;選項(xiàng)B銷售商品收取的增值稅是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)的，不計(jì)入收入中。(參見(jiàn)教材17頁(yè))
【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)與計(jì)量(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本與預(yù)計(jì)的金額可能不一致，并不是勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的必要條件。(參見(jiàn)教材167-168頁(yè))
5、
【正確答案】 BC
【答案解析】 選項(xiàng)B產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)入其他綜合收益;選項(xiàng)C產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)入商譽(yù)。所以此題應(yīng)選擇BC。(參見(jiàn)教材182頁(yè))
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 AC
【答案解析】 在采用收取手續(xù)費(fèi)方式下，委托方在收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入。已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期的收入和稅金。(參見(jiàn)教材165-167頁(yè))
【該題針對(duì)“銷售商品收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
，我們將會(huì)及時(shí)處理。