A.1 500
B.2 000
C.500
D.1 350
『正確答案』A
『答案解析』變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為8 800萬元，計稅基礎為6 800萬元。應該確認的遞延所得稅負債=2 000×25%=500(萬元)。
借：投資性房地產(chǎn)—成本 7 000
—公允價值變動 1 800
投資性房地產(chǎn)累計折舊 200
貸：投資性房地產(chǎn) 7 000
遞延所得稅負債 500
盈余公積 150
利潤分配—未分配利潤 1 350
12.丙公司適用的所得稅稅率為25%,2017年年初用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2017年年初賬面余額為7 000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計攤銷額為2 100萬元，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。假定期末存貨余額為0。則丙公司2017年年末不正確的會計處理是( )。
A.按照會計估計變更處理
B.改變無形資產(chǎn)的攤銷方法后，2017年年末該項無形資產(chǎn)將產(chǎn)生暫時性差異
C.將2017年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計入生產(chǎn)成本
D.2017年年末該業(yè)務應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)200萬元
『正確答案』D
『答案解析』選項D，2017年年末該業(yè)務應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)萬元。
13.A公司于2013年12月21日購入一項管理用固定資產(chǎn)。該項固定資產(chǎn)的入賬價值為84 000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值4 000元，按直線法計提折舊。2017年初由于新技術發(fā)展，將原預計使用年限改為5年，凈殘值改為2 000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對2017年凈利潤的影響金額是( )元。
A.-12 000
B.-16 000
C.12 000
D.16 000
『正確答案』A
『答案解析』已計提的折舊額=(84 000-4 000)/8×3=30 000(元)，變更當年按照原估計計算的折舊額=(84 000-4 000)/8=10 000(元)，變更后2017年的折舊額=(84 000-30 000-2 000)/(5-3)=26 000(元)，故影響凈利潤的金額=(10 000-26 000)×(1-25%)=-12 000(元)。
14.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計估計變更的是( )。
A. 發(fā)出存貨計價方法的變更
B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式
C.年末根據(jù)當期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅調整本期所得稅費用
D.無形資產(chǎn)攤銷方法的變更
『正確答案』D
『答案解析』選項AB，屬于會計政策變更; C與會計政策和會計估計變更無關。
15.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調整事項的是( )。
A.資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債
B.資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明一批原材料在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額
C.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損
D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯
『正確答案』C
『答案解析』選項A、B、D，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項。
16.下列事項屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是( )。
A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的現(xiàn)金折扣事項
B.在資產(chǎn)負債表日后外匯匯率發(fā)生較大變動
C.已確定將要支付的賠償額小于該賠償在資產(chǎn)負債表日的估計金額
D.溢價發(fā)行債券
『正確答案』C
17.D公司所得稅稅率為25%，2017年度財務報告于2018年3月10日批準報出。2018年2月5日，法院判決D公司應賠償乙公司專利侵權損失500萬元，D公司不服決定上訴，經(jīng)向律師咨詢，D公司認為法院很可能維持原判。乙公司是在2017年10月6日向法院提起訴訟，要求D公司賠償專利侵權損失600萬元。至2017年12月31日，法院尚未判決，經(jīng)向律師咨詢D公司就該訴訟事項于2017年度確認預計負債300萬元。D公司不正確的會計處理是( )。
A.該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項
B.應在2017年資產(chǎn)負債表中調整增加預計負債200萬元
C.應在2017年資產(chǎn)負債表中調整沖減預計負債300萬元，同時確認其他應付款500萬元
D.應在2017年資產(chǎn)負債表中確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元
『正確答案』C
『答案解析』雖然一審判決D公司敗訴，但由于D公司繼續(xù)上訴，故仍屬于未決訴訟，應在2017年資產(chǎn)負債表中調整增加預計負債(500-300)200萬元，2017年資產(chǎn)負債表中該業(yè)務確認遞延所得稅資產(chǎn)(500×25%)125萬元。
18.某企業(yè)2018年高估了期末存貨成本1 000萬元。該會計差錯對2018年營業(yè)成本和凈利潤的影響是( )。
A.高估營業(yè)成本，低估凈利潤
B.高估營業(yè)成本，高估凈利潤
C.低估營業(yè)成本，低估凈利潤
D.低估營業(yè)成本，高估凈利潤
『正確答案』D
『答案解析』高估期末存貨的成本，會導致當期的銷售成本低估。低估了銷售成本，收入不變的情況下，會高估企業(yè)當期的凈利潤，因此選項D正確。
二、多項選擇題
，我們將會及時處理。