29.甲公司2018年1月1日以3 015萬元的價格購入乙公司30%的股份，甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為11 000萬元(假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2018年度利潤總額的影響為( )萬元。
A.480
B.180
C.465
D.165
『正確答案』C
『答案解析』初始投資時產(chǎn)生的營業(yè)外收入=11 000×30%-3 015=285(萬元)，期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益=600×30%=180(萬元)，所以對甲公司2018年度利潤總額的影響=285+180=465(萬元)。
30.2018年6月1日，A公司將一項固定資產(chǎn)、一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，作為合并對價換取B公司持有的C公司70%的股權(quán)。該固定資產(chǎn)原值為4 000萬元，累計折舊額為1 000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，其公允價值為3 600萬元，增值稅稅率為17%;投資性房地產(chǎn)的賬面價值為200萬元(其中成本為120萬元，公允價值變動為80萬元)，公允價值為400萬元。另發(fā)生評估費(fèi)、律師咨詢費(fèi)等共計5萬元。股權(quán)購買日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5 500萬元。假定A公司、B公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則A公司不正確的會計處理為( )。
A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為4 612萬元
B.作為對價的固定資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益600萬元
C.發(fā)生評估費(fèi)、律師咨詢費(fèi)等共計5萬元計入管理費(fèi)用
D.作為對價的投資性房地產(chǎn)，公允價值與賬面價值的差額確認(rèn)投資收益200萬元
『正確答案』D
『答案解析』選項A，合并成本=3 600×1.17+400=4 612(萬元);選項D，對投資性房地產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入400萬元，同時確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本200萬元。
31.甲公司2018年4月1日定向發(fā)行股票10 000萬股普通股股票給乙公司的原股東，以此為對價取得乙公司90%的有表決權(quán)股份，所發(fā)行股票面值為1元，公允價值為6元，當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。當(dāng)日乙公司的所有者權(quán)益的賬面價值為10 000萬元，甲公司和乙公司均為A公司的子公司，甲公司對此投資采用成本法核算。乙公司2018年6月3日宣告分派上年現(xiàn)金股利1 500萬元，當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6 000萬元。甲公司不正確的會計處理是( )。
A.2018年4月1日初始投資成本為9 000萬元
B.2018年6月3日宣告分派上年現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益1350萬元
C.2018年6月3日宣告分派上年現(xiàn)金股利應(yīng)沖減投資賬面價值1 350萬元
D.2018年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為9 000萬元
『正確答案』C
『答案解析』選項A，2018年4月1日初始投資成本=10 000×90%=9 000(萬元);選項BC，2018年6月3日宣告分派上年現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益=1 500×90%=1 350(萬元);選項D，2018年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值仍然為9 000萬元。
32.甲公司以庫存商品交換乙公司固定資產(chǎn)，甲公司庫存商品的賬面價值為50 000元、公允價值為60 000元，收到補(bǔ)價5000元。如果不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)的影響，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允能夠可靠計量，甲公司該庫存商品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )元。
A.50 000 B.55 000
C.60 000 D.65 000
『正確答案』C
『答案解析』換出庫存商品應(yīng)按照公允價值60 000元確認(rèn)收入。
33.企業(yè)攤銷出租無形資產(chǎn)的賬面價值時，與租金配比的攤銷額應(yīng)借記的會計科目是( )。
A.累計攤銷
B.管理費(fèi)用
C.制造費(fèi)用
D.其他業(yè)務(wù)成本
『正確答案』D
『答案解析』無形資產(chǎn)的租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，其相關(guān)的攤銷金額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。
34.在資產(chǎn)負(fù)債表日，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額，應(yīng)貸記的會計科目是( )。
A.投資性房地產(chǎn)——公允價值變動
B.公允價值變動損益
C.資本公積
D.投資收益
『正確答案』B
『答案解析』投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的金額應(yīng)計入公允價值變動損益。
35.企業(yè)采用分期付款方式購進(jìn)固定資產(chǎn)時，其初始入賬價值確定的基礎(chǔ)是( )。
A.購買價款
B.歷史成本
C.可變現(xiàn)凈值
D.購買價款的現(xiàn)值
『正確答案』D
『答案解析』對于具有融資性質(zhì)分期付款購買的固定資產(chǎn)，應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值來確定購買資產(chǎn)的入賬價值。
36.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2018年6月30日購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為200萬元，增值稅額為34萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為11.6萬元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)作為增值稅進(jìn)項稅抵扣的因素)，預(yù)計凈殘值為1.6萬元，預(yù)計使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊，該設(shè)備2018年應(yīng)提折舊額為( )萬元。
A.50
B.60
C.65
D.30
『正確答案』D
『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬價值=200+11.6=211.6(萬元);2018年應(yīng)提折舊額=(211.6-1.6)×6÷21×6÷12=30(萬元)
37.A公司2018年12月10日對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計2 500萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價為2 000萬元。該固定資產(chǎn)原價為5 000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，已計提折舊4年。假定該資產(chǎn)未計提過減值準(zhǔn)備，則該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價值是( )。
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