借：投資性房地產(chǎn)——成本 18 000
其他應(yīng)收款 4 230
貸：固定資產(chǎn)清理 18 000
資產(chǎn)處置損益 1 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3 230
(3)根據(jù)資料(2)，2017年12月31日，A公司計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和B公司有關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.A公司計(jì)提折舊費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用 950萬(wàn)元
B.A公司計(jì)提折舊費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用 1900萬(wàn)元
C.B公司投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)為 18 000 萬(wàn)元
D.B公司投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)為 23 000 萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』 會(huì)計(jì)分錄如下：
A公司：
借：制造費(fèi)用 (19 000/10×6/12)950
貸：累計(jì)折舊 950
B公司：
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 5 000(23 000-18 000)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 5 000
11.A公司為取得一項(xiàng)用于制造新產(chǎn)品的專(zhuān)利技術(shù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出的金額。假定每年生產(chǎn)的該新產(chǎn)品在年末全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，不考慮增值稅因素。相關(guān)資料如下：
(1)2014年1月，研究階段發(fā)生相關(guān)人員差旅費(fèi)15萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付。
(2)2014年3月，研究階段領(lǐng)用原材料成本15萬(wàn)元、專(zhuān)用設(shè)備折舊費(fèi)用5萬(wàn)元。
(3)2014年5月，開(kāi)發(fā)階段領(lǐng)用原材料980萬(wàn)元，發(fā)生職工薪酬1000萬(wàn)元、專(zhuān)用設(shè)備折舊費(fèi)用5萬(wàn)元、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)15萬(wàn)元，合計(jì)2000萬(wàn)元，符合資本化條件。
(4)2014年6月末，該專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途并交付生產(chǎn)車(chē)間使用。A公司計(jì)劃生產(chǎn)新產(chǎn)品200萬(wàn)臺(tái)，并按生產(chǎn)數(shù)量攤銷(xiāo)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。
(5)2014年度，A公司共生產(chǎn)該新產(chǎn)品50萬(wàn)臺(tái)。
(6)2015年度，A公司未生產(chǎn)該新產(chǎn)品，2015年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額約為1200萬(wàn)元。預(yù)計(jì)總產(chǎn)量不變。
(7)2016年度，A公司共生產(chǎn)該新產(chǎn)品90萬(wàn)臺(tái)。
(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
(1)2014年1月和3月的有關(guān)專(zhuān)利技術(shù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )
A.1月費(fèi)用化支出15萬(wàn)元先計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 ”科目
B.1月費(fèi)用化支出15萬(wàn)元月末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用
C.3月資本化支出20萬(wàn)元先計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 ”科目
D.3月資本化支出20萬(wàn)元月末轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)
『正確答案』AB
『答案解析』選項(xiàng)C，3月費(fèi)用化支出20萬(wàn)元先計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 ”科目;選項(xiàng)D，3月費(fèi)用化支出20萬(wàn)元月末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。
(2)2014年5月和6月的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.2014年5月資本化支出 2000萬(wàn)元計(jì)入“研發(fā)支出——資本化支出 ”科目
B.2014年5月月末確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2000萬(wàn)元
C.2014年6月末確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2000萬(wàn)元
D.2014年6月末沖減“研發(fā)支出——資本化支出 ”科目
『正確答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng)B.應(yīng)在2014年6月末確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2000萬(wàn)元
(3)根據(jù)資料(5)，2014年末攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的金額( )萬(wàn)元
A.500
B.2000
C.100
D.50
『正確答案』A
『答案解析』
借：制造費(fèi)用 (2000×50/200)500
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 500
(4)根據(jù)資料(6)，2015年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為( )萬(wàn)元
A.300
B.0
C.2000
D.500
『正確答案』A
『答案解析』
借：資產(chǎn)減值損失 (2000-500-1200)300
貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300
(5)根據(jù)資料(7)，2016年末攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的金額為( )萬(wàn)元
A.300
B.720
C.2000
D.500
『正確答案』B
『答案解析』
借：制造費(fèi)用 (1200×90/150)720
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 720
12.AS公司2018年12月31日，對(duì)下列資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，有關(guān)資料如下：
(1)對(duì)作為固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該類(lèi)機(jī)器可能發(fā)生減值。該類(lèi)機(jī)器原值為8 000 萬(wàn)元，累計(jì)折舊5 000萬(wàn)元，2018年年末賬面價(jià)值為3 000萬(wàn)元。該類(lèi)機(jī)器公允價(jià)值總額為2 000萬(wàn)元;直接歸屬于該類(lèi)機(jī)器的處置費(fèi)用為100萬(wàn)元，尚可使用5年，預(yù)計(jì)其在未來(lái)4年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：600萬(wàn)元、540萬(wàn)元、480萬(wàn)元、370萬(wàn)元;第5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量合計(jì)為300萬(wàn)元;在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，公司決定采用5%的折現(xiàn)率。
計(jì)提減值準(zhǔn)備后采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
1年 2年 3年 4年 5年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.95238 0.90703 0.86384 0.82270 0.78353
(2)一項(xiàng)作為無(wú)形資產(chǎn)的專(zhuān)有技術(shù)賬面成本為190萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)額為100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為零，該專(zhuān)有技術(shù)已被其他新的技術(shù)所代替，其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。公司經(jīng)分析，認(rèn)定該專(zhuān)有技術(shù)雖然價(jià)值受到重大影響，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為30萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為0。計(jì)提減值準(zhǔn)備后采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)額，預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。