�、�2009年1 月1 日溢價(jià)發(fā)行5年期公司債券1 000萬(wàn)元，票面年利率為8%，實(shí)際利率為5%，利息按年于每年年初支付，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1 044萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部收存銀行。
(3)工程采用出包方式，于2009年1月1日動(dòng)工興建，2009年2月1日，該項(xiàng)工程發(fā)生重大安全事故中斷施工，直至2009年6月1日該項(xiàng)工程才恢復(fù)施工。
(4)2009年有關(guān)支出如下：
�、�1月1日支付工程進(jìn)度款2 000萬(wàn)元;
�、�7月1日支付工程進(jìn)度款4 500萬(wàn)元;
�、�10月1日支付工程進(jìn)度款3 000萬(wàn)元。
(5)截至2009年12月31日，工程尚未完工。A公司按年計(jì)算資本化利息費(fèi)用，為簡(jiǎn)化計(jì)算，假定全年按360 天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。
<1> 、計(jì)算2009年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額和費(fèi)用化金額。
<2> 、計(jì)算2009年該項(xiàng)工程所占用的一般借款資本化率。
<3> 、計(jì)算該項(xiàng)工程所占用的一般借款資本化金額和費(fèi)用化金額。
<4> 、編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交消費(fèi)稅。
委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元)
(1)發(fā)出委托加工材料
借：委托加工物資 20000
貸：原材料 20000
(2)支付加工費(fèi)用和稅金消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(20000+7000)÷(1-10%)=30000(元)
受托方代收代交的消費(fèi)稅稅額=30000×10%=3000(元)
應(yīng)交增值稅稅額=7000×17%=1190(元)
甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷(xiāo)售時(shí)
借：委托加工物資 10000(7000+3000)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1190
貸：銀行存款 11190
注意：消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，以組成計(jì)稅價(jià)格為銷(xiāo)售額，消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅率=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅率)×消費(fèi)稅率=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元)
(3)加工完成，收回委托加工材料
甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷(xiāo)售時(shí)
借：原材料(或庫(kù)存商品) 30000(20000+10000)
貸：委托加工物資 30000
【該題針對(duì)“應(yīng)交消費(fèi)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 ①2009年全年處于資本化期間;
②2009年專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用=1 000×10%=100(萬(wàn)元);
�、�2009年閑置資金的利息收益=900×0.2%×3+800×0.2%×6+700×0.2%×3=19.2(萬(wàn)元);
④2009年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化額=100-19.2=80.8(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題的考核點(diǎn)是小規(guī)模納稅人增值稅的核算，增值稅不允許抵扣，原材料的入賬價(jià)值=200 000+34 000+2 000=236 000(元)。
【該題針對(duì)“應(yīng)交增值稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)賒購(gòu)商品的分錄是：
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款
銷(xiāo)貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)付賬款，ABD都影響應(yīng)付賬款金額，只有選項(xiàng)C不影響應(yīng)付賬款金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 B
【答案解析】 債務(wù)重組利得=80-50×(1+17%)=21.5(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 乙公司取得的債務(wù)重組利得=2 000-200-600-1 000=200(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=700-600=100(萬(wàn)元)。注意：轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資損失(1 200-1 000=200)是計(jì)入當(dāng)期投資收益中進(jìn)行核算的。
借：固定資產(chǎn)清理 700
貸：固定資產(chǎn) 700
借：應(yīng)付賬款 2 000
營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 100
投資收益 200
貸：固定資產(chǎn)清理 700
長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 200
銀行存款 200
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 200
【該題針對(duì)“以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 A
【答案解析】 與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，如果存在反訴或向第三方索賠的情形，則可能獲得的補(bǔ)償金額應(yīng)在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，而且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的金額，而且確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債不可以相互抵銷(xiāo)，因此選項(xiàng)A正確。
【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)確認(rèn)及其會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 B
【答案解析】 B公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)收款500萬(wàn)元，因此該事項(xiàng)對(duì)2011年度損益的影響金額為0。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。