(1)6月3日，持銀行匯票300萬(wàn)元購(gòu)入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬(wàn)元，增值稅額36.72萬(wàn)元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)1.8萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。
(2)6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購(gòu)入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬(wàn)元，增值稅額27.71萬(wàn)元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(3)6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5 000千克，并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值(不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)為1 415萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為240.55萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等,未發(fā)生資本溢價(jià)。
(4)6月20日，銷售W材料一批,開(kāi)出增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為171萬(wàn)元，增值稅額為29.07萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行收妥。
(5)6月30日,因自然災(zāi)害毀損W材料50千克,該批材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為2.38萬(wàn)元，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償10萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到,其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。
(6)6月份發(fā)出材料情況如下：
①生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2 000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品;車間管理部門領(lǐng)用700千克;企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。
�、谖屑庸ひ慌悴考l(fā)出W材料100千克。
③6月20日對(duì)外銷售發(fā)出W材料600千克。
(7)6月30日，W材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1 000萬(wàn)元。
假定除上述資料外，不考慮其他因素。
<1> 、編制甲公司第(1)至(4)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
<2> 、計(jì)算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。
<3> 、編制甲公司第(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
<4> 、編制甲公司第(6)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會(huì)計(jì)分錄。
<5> 、計(jì)算甲公司6月30日W材料賬面余額。
<6> 、計(jì)算甲公司6月30日W材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
<7> 、計(jì)算甲公司6月30日W材料應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
四、綜合題
1、宏達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2010年6月末結(jié)存存貨100萬(wàn)元，全部為丙產(chǎn)品。6月末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。該公司按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。7月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為180萬(wàn)元，增值稅稅額為 30.6萬(wàn)元，公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)用原材料對(duì)外投資，該批原材料的成本為40萬(wàn)元，雙方協(xié)議作價(jià)為60萬(wàn)元(假定協(xié)議價(jià)是公允的)。
(3)銷售丙產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元(不含增值稅稅額)，實(shí)際成本為80萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過(guò)程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元，均用銀行存款支付。
(4)在建工程(廠房)領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅為3.4萬(wàn)元。
(5)本月領(lǐng)用原材料70萬(wàn)元用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生加工成本10萬(wàn)元，均為職工薪酬(尚未支付)。本月產(chǎn)成品完工成本為80萬(wàn)元，月末無(wú)在產(chǎn)品。
(6)月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元，增值稅額為1.7萬(wàn)元。
(7)宏達(dá)公司7月末結(jié)存的原材料的可變現(xiàn)凈值為50萬(wàn)元，丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元。7月末無(wú)其他存貨。
<1> 、編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱)。
<2> 、計(jì)算宏達(dá)公司7月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。(答案以萬(wàn)元為單位)
2、甲公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下：2007年初，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)A公司債券，該債券是企業(yè)于債券發(fā)行時(shí)購(gòu)買的,年限為5年，公允價(jià)值為950萬(wàn)元,交易成本為11萬(wàn)元，每年按票面利率3%支付利息，實(shí)際利率為6%，次年1月10日支付利息。該債券在第五年兌付(不能提前兌付)時(shí)可得本金1 100萬(wàn)元。甲公司歸為可供出售金融資產(chǎn)。
2007年末該可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為885.66萬(wàn)元，甲公司認(rèn)為該債券的價(jià)格下跌是暫時(shí)的;2008年末A公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值下降為811.8萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)，該債券的公允價(jià)值會(huì)持續(xù)下跌。
<1> 、根據(jù)以上資料編制有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
3、甲企業(yè)系上市公司，按季對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)表，按季計(jì)提利息。2008年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)1月5日甲企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為2 000萬(wàn)元，票面利率為6%，3年期，每半年付息一次，該債券發(fā)行日為2007年1月1日。取得時(shí)支付的價(jià)款為2 060萬(wàn)元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2007年下半年的利息60萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用40萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。
(2)1月15日，收到2007年下半年的利息60萬(wàn)元。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。