【例·單選題】(2016年考題)2016年5月10日，甲企業(yè)購(gòu)入一批材料，應(yīng)付賬款總額200萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)材料和發(fā)票均已收到，款項(xiàng)未付，約定現(xiàn)金折扣條件，2/12，1/20，n/30，甲企業(yè)計(jì)劃5月29日付款，不考慮增值稅等稅費(fèi)，購(gòu)入材料時(shí)甲企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)付賬款金額為( )。
A.196
B.198
C.0
D.200
『正確答案』D
『答案解析』有現(xiàn)金折扣條款的情況下，是不影響應(yīng)付賬款入賬金額的，等真正付款的時(shí)候，根據(jù)付款時(shí)間與現(xiàn)金折扣條件，確認(rèn)相應(yīng)的現(xiàn)金折扣金額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
【例題】甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。2016年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬(wàn)元，2016年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)法按約付款。2016年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。2017年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過(guò)以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。
(1)乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)。2017年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元，原價(jià)為2 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1 200萬(wàn)元;甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。資產(chǎn)評(píng)估考試QQ群198028195
(2)乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。生產(chǎn)成本為300萬(wàn)元。乙公司向甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元。甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。
(3)乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價(jià)值為3元的200萬(wàn)股普通股股票抵償部分債務(wù)。甲公司將收到乙公司股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。
(4)甲公司免去乙公司債務(wù)400萬(wàn)元，其余債務(wù)延期至2018年12月31日。
假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。
『正確答案』
(1)計(jì)算甲公司2017年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。
甲公司債務(wù)重組后剩余債權(quán)的入賬價(jià)值=3 510-1 000-(400+68)-200×3-400=1 042(萬(wàn) 元);
甲公司債務(wù)重組時(shí)的債務(wù)重組損失=(3 510-351)-1000-(400+68)-200×3-1 042=49(萬(wàn)元)
(2)編制甲公司2017年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
借：固定資產(chǎn) 1 000
庫(kù)存商品 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68
長(zhǎng)期股權(quán)投資 600
壞賬準(zhǔn)備 351
應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 1042
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 49
貸：應(yīng)收賬款 3 510
(3)計(jì)算乙公司2017年1月31日債務(wù)重組利得、資產(chǎn)處置損益的金額。
乙公司債務(wù)重組利得=[3 510-1 000-(400+68)-200×3-1 042] =400(萬(wàn)元)
資產(chǎn)處置損益=1000-(2000-1200)=200 (萬(wàn)元)
(4)編制乙公司2017年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
借：固定資產(chǎn)清理 800
累計(jì)折舊 1 200
貸：固定資產(chǎn) 2 000
借：應(yīng)付賬款 3 510
貸：固定資產(chǎn)清理 800
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68
股本 200
資本公積——股本溢價(jià) 400
應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 1 042
營(yíng)業(yè)外收入 400
資產(chǎn)處置損益 200
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫(kù)存商品 300
【例·單選題】(2016年考題)2015年1月1日，甲企業(yè)為建造大型成套設(shè)備向銀行借入專門(mén)貸款2000萬(wàn)元，當(dāng)日開(kāi)始計(jì)息，1月5日購(gòu)進(jìn)工程材料，款尚未付，1月20日開(kāi)工，2月5日以該專門(mén)借款支付材料款，不考慮其他因素，開(kāi)始資本化的時(shí)間( )。
A.1月20日
B.2月5日
C.1月5日
D.1月1日
『正確答案』B
『答案解析』借款費(fèi)用允許開(kāi)始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。本題中1月1日借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，1月20日為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始，2月5日借款費(fèi)用發(fā)生，因此開(kāi)始資本化的時(shí)間為2月5日。
【例·多選題】(2017年考題)2016年12月1日甲公司和乙公司簽訂了不可撤銷合同。合同約定甲公司在2017年1月將w商品交給乙公司，合同簽訂后，由于生產(chǎn)w產(chǎn)品材料的成本上漲，甲公司估計(jì)生產(chǎn)w產(chǎn)品將發(fā)生損失1000萬(wàn)元。如果甲公司按照合同約定交付符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，乙公司承諾最多給甲公司不超過(guò)800萬(wàn)元的補(bǔ)償。2016年年末，甲公司對(duì)該虧損合同的會(huì)計(jì)處理正確的有( )。
A.確認(rèn)當(dāng)期損失200萬(wàn)元
B.確認(rèn)當(dāng)期收益800萬(wàn)元
C.確認(rèn)當(dāng)期損失1000萬(wàn)元
D.預(yù)計(jì)負(fù)債增加200萬(wàn)元
E.預(yù)計(jì)負(fù)債增加1000萬(wàn)元
『正確答案』CE
『答案解析』待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，應(yīng)該按照預(yù)計(jì)最可能發(fā)生的損失確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，甲公司預(yù)計(jì)最可能發(fā)生損失1000萬(wàn)元，因此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元;同時(shí)不能確定乙公司的補(bǔ)償金額，因此應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出1000萬(wàn)元，不確認(rèn)收益，因?yàn)橐夜緝H僅為承諾。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。