华南俳烁实业有限公司

　　【例題】甲公司系增值稅一般納稅人，不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅率為11%，2017年8月1日購(gòu)入一棟辦公樓，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000萬(wàn)元，增值稅稅額1100萬(wàn)元，稅法規(guī)定，上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。貨款已經(jīng)支付，不考慮其他因素。2018年8月1日，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)為應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　2017年8月會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)　 　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(1100×60%)660

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　(1100×40%)440

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11100

　　2018年8月會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　 440

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　 440

　　【例·單選題】(2016年考題)甲企業(yè)自行建造的廠(chǎng)房達(dá)到規(guī)定可使用狀態(tài)時(shí)，發(fā)生建造成本2000萬(wàn)元，建造過(guò)程中支付進(jìn)項(xiàng)稅額150萬(wàn)元，從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)至辦理竣工決策期間發(fā)生零星建造支出5萬(wàn)元，該廠(chǎng)房初始計(jì)量金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.2155

　　B.2150

　　C.2000

　　D.2005

　　『正確答案』D

　　『答案解析』自行建造的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不計(jì)入固定資產(chǎn)初始成本中的，是單獨(dú)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的，因此蓋廠(chǎng)房的初始計(jì)量金額=2000+5=2005。

　　【例·單選題】(2017年考題)甲公司2016年1月7日采用分期付款購(gòu)買(mǎi)大型設(shè)備。合同約定價(jià)款12000000元，1月7日支付2000000元，其余款項(xiàng)按5年等額支付，付款日為每年12月31日。設(shè)備購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為9581600元，設(shè)備的現(xiàn)行價(jià)格為10000000元，設(shè)備安裝費(fèi)100000元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為(　)元。

　　A.12100000

　　B.10100000

　　C.10000000

　　D.9681600

　　『正確答案』D

　　『答案解析』分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，該設(shè)備的入賬價(jià)值為9 581 600+100 000=9 681 600(元)

　　【例·多選題】(2017年考題)下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.季節(jié)性修理期間停止計(jì)提折舊

　　B.更新改造過(guò)程中停止使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊

　　C.因產(chǎn)品市場(chǎng)不景氣而尚未投入使用的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊

　　D.折舊方法依固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇

　　E.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊;選項(xiàng)E，應(yīng)該按照暫估價(jià)值計(jì)提折舊。

　　【例·多選題】(2017年考題)企業(yè)生產(chǎn)的多種產(chǎn)品均使用某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，企業(yè)對(duì)其進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為(　)。

　　A.確認(rèn)生產(chǎn)成本

　　B.確認(rèn)制造費(fèi)用

　　C.確認(rèn)管理費(fèi)用

　　D.確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)

　　E.確認(rèn)累計(jì)攤銷(xiāo)

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』企業(yè)利用某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)生產(chǎn)多項(xiàng)產(chǎn)品時(shí)，該專(zhuān)利技術(shù)的累計(jì)攤銷(xiāo)金額應(yīng)先計(jì)入制造費(fèi)用，然后再分配計(jì)入生產(chǎn)成本，計(jì)提攤銷(xiāo)時(shí)的分錄為：

　　借：制造費(fèi)用

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)