【例·單選題】(2016年考題)2016年5月10日，甲企業(yè)購(gòu)入一批材料，應(yīng)付賬款總額200萬元，當(dāng)時(shí)材料和發(fā)票均已收到，款項(xiàng)未付，約定現(xiàn)金折扣條件，2/12，1/20，n/30，甲企業(yè)計(jì)劃5月29日付款，不考慮增值稅等稅費(fèi)，購(gòu)入材料時(shí)甲企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)付賬款金額為( )。
A.196
B.198
C.0
D.200
『正確答案』D
『答案解析』有現(xiàn)金折扣條款的情況下，是不影響應(yīng)付賬款入賬金額的，等真正付款的時(shí)候，根據(jù)付款時(shí)間與現(xiàn)金折扣條件，確認(rèn)相應(yīng)的現(xiàn)金折扣金額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
【思考題】甲公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度，職工每人每年可享受12個(gè)工作日帶薪年休假。2017年，甲公司職工平均每人使用帶薪年休假為10天,沒有使用的2天帶薪年休假預(yù)計(jì)將在2018年使用。該2天的費(fèi)用確認(rèn)的時(shí)間是2017年還是2018年?
『正確答案』2017年。
【例題】甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。2016年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬元，2016年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無法按約付款。2016年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備。2017年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。
(1)乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)。2017年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1 000萬元，原價(jià)為2 000萬元，已計(jì)提折舊1 200萬元;甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。QQ群151856011首發(fā)
(2)乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬元。生產(chǎn)成本為300萬元。乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。
(3)乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)。甲公司將收到乙公司股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。
(4)甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2018年12月31日。
假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。
『正確答案』
(1)計(jì)算甲公司2017年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。
甲公司債務(wù)重組后剩余債權(quán)的入賬價(jià)值=3 510-1 000-(400+68)-200×3-400=1 042(萬 元);
甲公司債務(wù)重組時(shí)的債務(wù)重組損失=(3 510-351)-1000-(400+68)-200×3-1 042=49(萬元)
(2)編制甲公司2017年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
借：固定資產(chǎn) 1 000
庫(kù)存商品 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68
長(zhǎng)期股權(quán)投資 600
壞賬準(zhǔn)備 351
應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 1042
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 49
貸：應(yīng)收賬款 3 510
(3)計(jì)算乙公司2017年1月31日債務(wù)重組利得、資產(chǎn)處置損益的金額。
乙公司債務(wù)重組利得=[3 510-1 000-(400+68)-200×3-1 042] =400(萬元)
資產(chǎn)處置損益=1000-(2000-1200)=200 (萬元)
(4)編制乙公司2017年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
借：固定資產(chǎn)清理 800
累計(jì)折舊 1 200
貸：固定資產(chǎn) 2 000
借：應(yīng)付賬款 3 510
貸：固定資產(chǎn)清理 800
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68
股本 200
資本公積——股本溢價(jià) 400
應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 1 042
營(yíng)業(yè)外收入 400
資產(chǎn)處置損益 200
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫(kù)存商品 300
，我們將會(huì)及時(shí)處理。