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　　【會(huì)計(jì)知識】第五章 收入、費(fèi)用和利潤

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、2010年12月31日，某企業(yè)一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價(jià)值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為(　)。

　　A、借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　貸：所得稅費(fèi)用 5

　　B、借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　貸：其他綜合收益 5

　　C、借：所得稅費(fèi)用 5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5

　　D、借：其他綜合收益積 5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5

　　2、甲工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件460元，若客戶購買達(dá)到200件及以上的，可得到40元/件的商業(yè)折扣。某客戶2011年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為(　)元。

　　A、840

　　B、0

　　C、1965.6

　　D、982.8

　　3、下列各項(xiàng)中，不屬于期間費(fèi)用的是(　)。

　　A、董事會(huì)會(huì)費(fèi)

　　B、管理部門的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

　　C、銷售人員工資

　　D、季節(jié)性停工損失

　　4、按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是(　)。

　　A、出售原材料取得的收入

　　B、設(shè)備出租收入

　　C、違約金收入

　　D、銷售商品收取的不含稅價(jià)款

　　5、關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量，下列說法中不正確的是(　)。

　　A、宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

　　B、安裝工作是銷售商品附帶條件的，安裝費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

　　C、為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

　　D、屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費(fèi)，在交付資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

　　6、在實(shí)務(wù)中，如果特定時(shí)期內(nèi)提供勞務(wù)交易的數(shù)量不能確定，則該期間的收入應(yīng)當(dāng)采用(　)確認(rèn)，除非有證據(jù)表明采用其他方法能更好地反映完工進(jìn)度。

　　A、直線法

　　B、已完工作的測量

　　C、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)的比例

　　D、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例

　　7、某企業(yè)2009年1月1日持有購入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，價(jià)款為2500萬元，2009年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，則產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　)。

　　A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元

　　B、可抵扣暫時(shí)性差異500萬元

　　C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5500 萬元

　　D、可抵扣暫時(shí)性差異5500萬元

　　8、以下會(huì)計(jì)科目對營業(yè)利潤不會(huì)產(chǎn)生影響的是(　)。

　　A、資產(chǎn)減值損失

　　B、稅金及附加

　　C、公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　D、待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　9、甲企業(yè)2009年初取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為515萬元，2009年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為628萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該業(yè)務(wù)對當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響額為(　)萬元。

　　A、113

　　B、28.25

　　C、84.75

　　D、0

　　10、下列各項(xiàng)說法中正確的是(　)。

　　A、“本年利潤”科目僅核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤

　　B、“本年利潤”科目僅核算企業(yè)以前年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤

　　C、“本年利潤”科目僅核算企業(yè)本年度發(fā)生的費(fèi)用

　　D、“本年利潤”科目核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、按照準(zhǔn)則規(guī)定，根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，可能計(jì)入的對應(yīng)科目有(　)。

　　A、所得稅費(fèi)用

　　B、預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C、其他綜合收益

　　D、商譽(yù)

　　E、公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　2、企業(yè)確定合同的完工進(jìn)度可以選用的方法有(　)。

　　A、累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例

　　B、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例

　　C、實(shí)際測定的完工進(jìn)度

　　D、估計(jì)的完工進(jìn)度

　　E、累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同收入占合同預(yù)計(jì)總收入的比例

　　3、按照建造合同的規(guī)定，合同收入包括(　)。

　　A、合同中規(guī)定的初始收入

　　B、客戶預(yù)付的定金

　　C、因獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入

　　D、因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入

　　E、與合同有關(guān)的零星收益

　　4、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的勞務(wù)成本，可能借記的會(huì)計(jì)科目有(　)。

　　A、本年利潤

　　B、主營業(yè)務(wù)成本

　　C、利潤分配——未分配利潤

　　D、其他業(yè)務(wù)成本

　　E、管理費(fèi)用

　　5、按我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括(　)。

　　A、材料銷售收入

　　B、包裝物銷售收入

　　C、出租固定資產(chǎn)取得的租金收入

　　D、利息收入

　　E、收取的物業(yè)管理費(fèi)收入

　　6、下列各項(xiàng)中，屬于銷售商品收入確認(rèn)條件的有(　)。

　　A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

　　B、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制

　　C、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　D、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本的金額能夠可靠地計(jì)量

　　E、商品的建造成本的能夠準(zhǔn)確的計(jì)量

　　三、綜合題

　　1、A公司為增值稅一般納稅人，銷售商品為其主營業(yè)務(wù)，提供安裝勞務(wù)為其輔助業(yè)務(wù)。增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2014年1至11月末實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額為750萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為10萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為7萬元。12月份發(fā)生業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)12月1日，向B公司銷售C商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元;商品已發(fā)出，貨款尚未收到;該批商品成本為30萬元。

　　(2)12月7日，開出支票支付企業(yè)本月負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費(fèi)1.5萬元。

　　(3)12月31日，確認(rèn)安裝設(shè)備的勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在2013年簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本年末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為80%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。

　　(4)12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)因管理不善造成原材料毀損一批，該批材料的成本為10萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為1.7萬元。收到保險(xiǎn)公司賠償6.7萬元，經(jīng)批準(zhǔn)做賬務(wù)處理。

　　(5)12月31日，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬元，應(yīng)交教育費(fèi)附加1.5萬元，于月末計(jì)提。

　　(6)12月31日，本年遞延所得稅負(fù)債的年末數(shù)為15萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的年末數(shù)為10萬元。

　　假定本期的遞延所得稅均影響利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用，不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(2)～(4)，A公司12月份的會(huì)計(jì)處理正確的有(　)。

　　A、資料(2)支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的廣告宣傳費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B、資料(3)確認(rèn)的勞務(wù)收入，計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入

　　C、資料(4)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　D、資料(4)不應(yīng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　<2> 、A公司2014年利潤總額為(　)萬元。

　　A、778.5

　　B、799

　　C、777

　　D、777.5

　　<3> 、根據(jù)上述資料計(jì)算2014年度遞延所得稅負(fù)債(貸方發(fā)生額用正數(shù)表示，借方發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示)以及遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額(借方發(fā)生額用正數(shù)表示，貸方發(fā)生額用負(fù)數(shù)表示)分別為(　)萬元和(　)萬元。

　　A、-3，5

　　B、5，3

　　C、3，5

　　D、-5，-3

　　<4> 、A公司2014年應(yīng)交所得稅金額為(　)萬元。

　　A、196.75

　　B、193.75

　　C、196.5

　　D、194.375

　　<5> 、A公司2014年凈利潤金額為(　)萬元。

　　A、585.5

　　B、581.5

　　C、581.125

　　D、590.5