1. 甲公司2008年6月1日購入乙公司股票進(jìn)行長期投資，取得乙公司40%的股權(quán)，2008年12月31日，該長期股權(quán)投資明細(xì)科目的情況如下：成本為600萬元，損益調(diào)整(貸方余額)為200萬元，其他權(quán)益變動借方余額為300萬元，假設(shè)2008年12月31日該股權(quán)投資的可收回金額為680萬元，2008年12月31日下面的有關(guān)計提該項長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理正確的是( )。
A.借：投資收益 420
貸：長期投資減值準(zhǔn)備 420
B.借：資產(chǎn)減值損失 200
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 200
C.借：投資收益 20
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 20
D.借：資產(chǎn)減值損失 20
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 20
[答案] D
[解析] 2008年末長期股權(quán)投資的賬面價值=600-200+300=700(萬元)，可收回金額為680萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備20萬元。 計提的減值準(zhǔn)備應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”核算。
2. A公司對B公司進(jìn)行投資，持股比例為70%。截止到 2007年末該項長期股權(quán)投資賬戶余額為 650萬元，2008年末該項投資的減值準(zhǔn)備余額為20萬元，B公司2008年發(fā)生虧損1 000萬元。2008年末A公司“長期股權(quán)投資”的賬面價值應(yīng)為( )萬元。
A.0
B.630
C.20
D.-20
[答案] B
[解析] 在被投資單位發(fā)生虧損時，成本法下投資企業(yè)不需做賬務(wù)處理。2008年末長期股權(quán)投資的賬面價值=650-20=630(萬元)。
3. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，正確的會計處理是( )。
A.計入投資收益
B.沖減資本公積
C.計入營業(yè)外支出
D.不調(diào)整初始投資成本
[答案] D
[解析] 投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。
4. 甲公司通過定向增發(fā)普通股，自乙公司原股東處取得乙公司30%的股權(quán)。該項交易中，甲公司定向增發(fā)股份的數(shù)量為2000萬股(每股面值1元，公允價值為2元)，發(fā)行股份過程中向證券承銷機構(gòu)支付傭金及手續(xù)費共計100萬元。除發(fā)行股份外，甲公司還承擔(dān)了乙公司原股東對第三方的債務(wù)1000萬元(未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值)。取得投資時，乙公司股東大會已通過利潤分配方案，甲公司可取得240萬元。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為( )。
A.3900萬元
B.4100萬元
C.4760萬元
D.4900萬元
[答案] C
[解析] 甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=2000×2+1000-240=4760(萬元)。
5. A公司以2 200萬元取得B公司30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為8 000萬元。如A公司能夠?qū)公司施加重大影響，則A公司計入長期股權(quán)投資的金額為( )萬元。
A.2 200
B.2 400
C.8 000
D.5 800
[答案] B
[解析] A公司能夠?qū)公司施加重大影響，A企業(yè)對該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。由于初始投資成本2200萬元小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值8000×30%, 所以應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。則A公司應(yīng)進(jìn)行的處理為：
借：長期股權(quán)投資 2 200
貸：銀行存款 2 200
借：長期股權(quán)投資 200
貸：營業(yè)外收入 200
6.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有( )。
A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積
B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積
C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積
D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積
E.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積
答案：BCDE
解析：選項 A，屬于資本溢價的部分，在處置相關(guān)資產(chǎn)時對于部分資本公積不需要作處理。
7.下列收入確認(rèn)中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。
A.與商品銷售分開的安裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)按照完工程度確認(rèn)收入。
B.附有銷售退回條件的商品銷售應(yīng)當(dāng)在銷售商品退貨期滿時確認(rèn)收入
C.年度終了時尚未完成的廣告制作應(yīng)當(dāng)按照項目的完工程度確認(rèn)收入
D.屬于提供與特許權(quán)相關(guān)的設(shè)備的收入應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時予以確認(rèn)
E.包含在商品售價中的服務(wù)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)遞延到提供服務(wù)時確認(rèn)收入
答案：ACDE
解析：這些特殊勞務(wù)的收入確認(rèn)，因其瑣碎，不易被人注意，但在考試中，該內(nèi)容經(jīng)常以多項選擇題、單項選擇題和判斷題的形式出現(xiàn)。
8.下列交易或事項中，應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的有( )。
A.對外捐贈支出
B.債務(wù)重組損失
C.計提的存貨跌價準(zhǔn)備
D.計提的商譽減值準(zhǔn)備
E.投資性房地產(chǎn)處置損失
答案：AB
解析：存貨跌價損失、商譽減值損失應(yīng)計入“資產(chǎn)減值損失”;投資性房地產(chǎn)處置損失列入其他業(yè)務(wù)損失。
9.下列各項中，屬于利得的有( )。
A.出租固定資產(chǎn)的凈收入
B.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益
C.提取法定盈余公積
D.投資者的出資額大于其在被投資企業(yè)注冊資本中所占份額的金額
E.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值高于固定資產(chǎn)公允價值的差額
答案：BE
10.企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅進(jìn)行核算時，下列各項中，形成可抵扣暫時性差異的有( )。
A.某項預(yù)計負(fù)債的賬面價值為 100 萬元，計稅基礎(chǔ)為 0
B.某項存貨的賬面價值為 300 萬元，計稅基礎(chǔ)為 400 萬元
C.某項無形資產(chǎn)的賬面價值為 50 萬元，計稅基礎(chǔ)為 75 萬元
D.結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損(預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵減)
E.某項可供出售金融資產(chǎn)的成本為 100 萬元，期末公允價值為 110 萬元
答案：ABCD
，我們將會及時處理。