甲公司為上市公司,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%。1998年2月1日,甲公司以其設(shè)備向乙公司進行長期股權(quán)投資,所投設(shè)備的賬面原價7000萬元,已提折舊1000萬元,公允價值6500萬元。甲公司采用成本法核算該項長期股權(quán)投資,并對該項投資計提長期減值準(zhǔn)備。
1998年末和1999年來,甲公司根據(jù)乙公司的財務(wù)狀況和當(dāng)時的市場環(huán)境判斷,其對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額分別為3400萬元和6000萬元。2000年5月4日,甲公司決定將其對乙公司的長期股權(quán)投資予以出售,取得10000萬元,款項已收訖。
假定:(1)甲公司在持有乙公司的投資期間,乙公司未向股東分派利潤;(2)計提投資減值準(zhǔn)備時不結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納稅時間性差異的影響;(3)計算應(yīng)交所得稅時,計提的減值準(zhǔn)備不從應(yīng)納稅所得額中扣除。
要求:代甲公司分別編制1998年、1999年和2000年與其對乙公司長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。
答案
1998年確認(rèn)投資(單位:萬元,下同):
借:長期股權(quán)投資——乙公司6500
累計折舊1000
貸:固定資產(chǎn)——設(shè)備7000
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備335
遞延稅款165(1分)
1998年計提減值準(zhǔn)備:
借:資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備335
投資收益——計提長期投資減值準(zhǔn)備2765
貸:長期投資減值準(zhǔn)備——乙公司3100(1分)
1999年調(diào)整減值準(zhǔn)備：
借:長期投資減值準(zhǔn)備——乙公司2600
貸:投資收益——計提長期投資減值準(zhǔn)備
2000年出售乙公司股權(quán):2600(1分)
借:銀行存款10000
長期投資減值準(zhǔn)備——乙公司500
貸:長期股權(quán)投資6500
投資收益4000(1分)
借:所得稅1320
遞延稅款165
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅1485(1分)
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