1. 2007年1月1日，大海公司以銀行存款666萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法按月攤銷，2007年和2008年末，大海公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬元和420萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2009年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值為( )萬元。
A.666
B.388.5
C.350
D.405
[答案] D
[解析] 該公司每年攤銷的無形資產(chǎn)金額是666/6=111(萬元)，所以在2007年年底計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是(666-111)-500=55(萬元)，2008年應(yīng)該攤銷的無形資產(chǎn)金額是500/5=100(萬元)，2008年年底的無形資產(chǎn)可收回金額是420萬元，大于此時(shí)的賬面價(jià)值400萬元(500-100)，所以不用進(jìn)行賬務(wù)處理，即不用轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2009年前6個(gè)月應(yīng)該攤銷的無形資產(chǎn)金額是400/4/12×6=50(萬元)，所以2009年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值為666-111-100-50=405(萬元)。
2. 甲公司擁有B公司30%的股份，以權(quán)益法核算，2008年期初該長期股權(quán)投資賬面余額為100萬元，2008年B公司盈利60萬元。其他相關(guān)資料如下：因出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測算，該長期股權(quán)投資市場公允價(jià)值為120萬元，處置費(fèi)用為20萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元，不考慮其他因素，則2008年末該公 司應(yīng)提減值準(zhǔn)備( )萬元。
A.0
B.2
C.8
D.18
[答案] C
[解析] 資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額，本題中資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)是100萬元(120-20)和110萬元中的較高者，即110萬元，2008年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=100+60×30%=118(萬元)，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備118-110=8(萬元)。
3. 認(rèn)定為資產(chǎn)組最關(guān)鍵的因素是( )。
A.該企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)是否可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入
B.該資產(chǎn)組是否可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出
C.該資產(chǎn)組的各個(gè)組成資產(chǎn)是否都可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入
D.該資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入
[答案] D
[解析] 資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。
4. 以下與確定資產(chǎn)的可收回金額無關(guān)的是( )。
A.資產(chǎn)的公允價(jià)值
B.處置費(fèi)用
C.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值
D.資產(chǎn)的賬面價(jià)值
[答案] D
[解析] 可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
5. 在計(jì)算確定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額時(shí)，下列項(xiàng)目中不應(yīng)抵減的是( )。
A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用
B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)
C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用
D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)
[答案] C
[解析] 處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但不包括所得稅費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。
6. 丙公司為上市公司，2007年1月1日，丙公司以銀行存款60 000萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。2008年和2009年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為40 000萬元和35 560萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備;計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2010年7月1日的賬面凈值為( )萬元。
A.40 500
B.32 500
C.33 020
D.40 460
[答案] A
[解析] 2008年12月31日無形資產(chǎn)賬面凈值=60 000-60 000÷10×2=48 000(萬元)，可收回金額為40 000萬元，計(jì)提8 000萬元的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，賬面價(jià)值為40 000萬元;2009年12月31日無形資產(chǎn)賬面凈值=48 000-40 000÷8=43 000(萬元)，2009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=40 000-40 000÷8=35 000(萬元)，可收回金額為35 560萬元，因無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，所以賬面價(jià)值為35 000萬元;2010年7月1日無形資產(chǎn)賬面凈值=43 000-35 000÷7÷2=40 500(萬元)。賬面價(jià)值為40 500-8 000=32 500(萬元)。
7. 某公司于2008年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為2 000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款2 200萬元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷利息費(fèi)用，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。計(jì)算確定的實(shí)際利率為2%。2009年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。
A.2120
B.2320
C.2288.88
D.2400
[答案] C
[解析] 由于債券采用一次還本付息方式發(fā)行，每期的應(yīng)計(jì)利息要計(jì)入攤余成本，進(jìn)行復(fù)利計(jì)算利息，所以2009年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額(即攤余成本)=2 200×(1+2%)2=2 288.88(萬元)
注：答案是比較簡便的算法，本題也可以這樣理解：2008年應(yīng)攤銷的利息費(fèi)用=2 000×3%-2 200×2%=16(萬元)，2009年應(yīng)攤銷的金額=2 000×3%-(2 200+60-16)×2%=15.12(萬元)，2009年12月31日，該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額=2 200+2 000×3%×2-16-15.12=2 288.88(萬元)。
8. 甲企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，采用托收承付結(jié)算方式從某一般納稅人企業(yè)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明，貨款為100 000元，增值稅為17 000元，對方代墊的運(yùn)雜費(fèi)2 000元，該原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。那么購買的原材料的入賬價(jià)值為( )元。
A.117 000
B.100 000
C.119 000
D.102 000
[答案] C
[解析] 本題的考核點(diǎn)是小規(guī)模納稅人增值稅的核算，增值稅不允許抵扣，原材料的入賬價(jià)值=100 000+17 000+2 000=119 000(元)。
9. 債務(wù)人以現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，則債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入( )。
A.營業(yè)外支出
B.管理費(fèi)用
C.資本公積
D.營業(yè)外收入
[答案] A
[解析] 以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)。
10. 2009年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5 000萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2009年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1 200萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1 500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;用于償債的設(shè)備原價(jià)為5 000萬元，已計(jì)提折舊2 000萬元，公允價(jià)值為2 500萬元;已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司該項(xiàng)債務(wù)重組形成的營業(yè)外收入為( )萬元。
A.1 345
B.745
C.1 045
D.330
[答案] C
[解析] 乙公司債務(wù)重組利得=5 000-(1 500+1 500×17% )-2 500= 745(萬元)(營業(yè)外收入)，設(shè)備處置收益=2 500-(5 000-2 000-800)=300(營業(yè)外收入)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓損益通過主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本來核算，不形成營業(yè)外收入，故營業(yè)外收入=745+300=1 045(萬元)。
，我們將會及時(shí)處理。