华南俳烁实业有限公司

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-200-160=640(萬元)

　　資產(chǎn)賬面價(jià)值720萬元>資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)640萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額為80萬元。

　　2.

　　[答案] C

　　[解析] 2008年末：

　　賬面價(jià)值=500-500/5=400 (萬元)

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×40%=300 (萬元)

　　資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元

　　遞延所得稅負(fù)債余額=100×25%=25(萬元)

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=25-0=25(萬元)(貸方)

　　2009年末：

　　賬面價(jià)值=500-500/5×2=300(萬元)

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×40%=180(萬元)

　　資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬元

　　遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬元)

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=30-25=5(萬元)

　　3.

　　[答案] B

　　[解析] 應(yīng)交所得稅=(11 250+1 125-450-750)×33%=3 687.75(萬元)

　　4.

　　[答案] A

　　[解析] 2009年該項(xiàng)設(shè)備的折舊額：(2 600-260-148)÷9=243.56(萬元)

　　2009年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值= 2 600-260-148-243.56=1 948.44(萬元)

　　2009年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)= 2 600-2600×20%-(2 600-2600×20%)×20%=1 664(萬元)

　　資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=1 948.44-1 664=284.44(萬元)。

　　5.

　　[答案] B

　　[解析] 當(dāng)期所得稅=(2 000+160-100)×25%=515(萬元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5 000-4 700)×25%-50=25(萬元)，所得稅費(fèi)用總額=515+25=540(萬元)，凈利潤=2 000-540=1 460(萬元)。

　　6.

　　[答案] D

　　[解析] 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積，因公允價(jià)值變動產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額。

　　7.

　　[答案] B

　　[解析] 該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對于本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重要差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，只有B是正確的。

　　8.

　　[答案] A

　　[解析] 選項(xiàng)A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù);選項(xiàng)B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目;選項(xiàng)C屬于20×8年發(fā)生的業(yè)務(wù);選項(xiàng)D屬于會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理，不需調(diào)整會計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。

　　9.

　　[答案] B

　　[解析] 應(yīng)按會計(jì)估計(jì)變更處理，采用未來適用法。至2008年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為39 960[111 000-111 000×40%-(111 000-111 000×40%)×40%]元，該設(shè)備2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額為19 680 [(39 960-600)÷2]元。

　　10.

　　[答案] A

　　[解析] 選項(xiàng)A，如果是日后期間發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤表和所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)。