1.乙公司有一項專利權(quán)，已使用2年，累計已攤銷160000元，賬面余額為450000元，累計已確認減值準備80000元。現(xiàn)公司將其對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入350000元，該項業(yè)務(wù)適用營業(yè)稅稅率為5%(假定處置無形資產(chǎn)的營業(yè)稅以其轉(zhuǎn)讓收入乘以營業(yè)稅稅率計算)，不考慮其他相關(guān)稅費。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)能使其稅前利潤增加()元。
A.-37500 B.42500 C.117500 D.122500
『正確答案』D
『答案解析』無形資產(chǎn)賬面價值=450000-160000-80000=210000(元)
無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益=350000-210000-350000×5%=122500(元)
2.甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。
A.以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價80萬元
B.以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權(quán)，并收到補價80萬元
C.以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并支付補價140萬元
D.以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元
『正確答案』A
『答案解析』選項A，80÷(260+80)=23.53%，小于25%;選項B，80÷(200+80)=28.57%，大于25%;選項C，140÷(320+140)=30.43%，大于25%;選項D，持有至到期的投資是貨幣性資產(chǎn)。
3.下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.以準備持有至到期的債券投資換入固定資產(chǎn)
B.背書應(yīng)收票據(jù)購買材料
C.以銀行本票購買無形資產(chǎn)
D.以固定資產(chǎn)換入股權(quán)投資
『正確答案』D
『答案解析』非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進行交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。銀行匯票、銀行本票和準備持有至到期的債券投資均屬于貨幣性資產(chǎn)。
4.企業(yè)對于具有商業(yè)實質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且其公允價值不含增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是( )。
A.按庫存商品的公允價值確認營業(yè)外收入
B.按庫存商品的公允價值確認主營業(yè)務(wù)收入
C.按庫存商品公允價值高于賬面價值的差額確認營業(yè)外收入
D.按庫存商品公允價值低于賬面價值的差額確認資產(chǎn)減值損失
『正確答案』B
『答案解析』按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則，這種情況下應(yīng)按照庫存商品的公允價值確認主營業(yè)務(wù)收入，按照其成本結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。
5.甲公司以公允價值(計稅價值)為250萬元的固定資產(chǎn)(機器設(shè)備)換入乙公司公允價值為292.5萬元的股權(quán)投資。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價為300萬元，已計提折舊20萬元，已計提減值準備10萬元，在清理過程中發(fā)生清理費用5萬元。乙公司換出股權(quán)投資的賬面余額為210萬元，已計提減值準備10萬元。假定除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司換入股權(quán)投資后仍作為長期股權(quán)投資核算，則甲公司的長期股權(quán)投資的入賬價值和非貨幣性資產(chǎn)交換中產(chǎn)生的損益分別是()萬元。
A.250和 25
B.292.5和-25
C.292.5和42.5
D.292.5和-22.5
『正確答案』B
『答案解析』由于換入、換出資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間和金額不同，具有商業(yè)實質(zhì)。而公允價值又能可靠計量，因此甲公司換入股權(quán)投資的賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 270
累計折舊 20
固定資產(chǎn)減值準備 10
貸：固定資產(chǎn) 300
借：固定資產(chǎn)清理 5
貸：銀行存款 5
借：長期股權(quán)投資 292.5
營業(yè)外支出 25
貸：固定資產(chǎn)清理 275
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 42.5
長期股權(quán)投資的入賬價值=292.5(萬元)，產(chǎn)生的損益=250-(300-20-10+5)=-25(萬元)。
6.2009年3月1日，甲公司用一臺設(shè)備與乙公司一批庫存商品進行交換，該設(shè)備的原價為500萬元,累計折舊為280萬元，固定資產(chǎn)減值準備為20萬元，公允價值為250萬元，計稅價值等于公允價值。乙公司庫存商品的賬面價值為190萬元，公允價值(計稅價格)為240萬元，適用的增值稅稅率為17%，并且向甲公司支付補價11.7萬元。本業(yè)務(wù)具有商業(yè)實質(zhì)，假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司在該項非貨幣性資產(chǎn)交換時應(yīng)確認的收益為( )萬元。
A.16 B.30 C.40 D.50
『正確答案』D
『答案解析』甲公司的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理 200
累計折舊 280
固定資產(chǎn)減值準備 20
貸：固定資產(chǎn) 500
換入資產(chǎn)的入賬價值為=換出資產(chǎn)的公允價值-收到的補價+支付的相關(guān)稅費-可抵扣的增值稅進項稅額=250-11.7+250×17%-240×17%=240(萬元)
借：庫存商品 240
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 40.8(240×17%)
銀行存款 11.7
貸：固定資產(chǎn)清理 200
營業(yè)外收入 50
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 42.5 (250×17%)
影響損益的金額即營業(yè)外收入=50萬元。
7.甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一項專利權(quán)與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1 000萬元，累計折舊為250萬元，公允價值為780萬元;換出專利權(quán)的賬面原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。乙公司換出機床的賬面原價為1500萬元，累計折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為( )萬元。m.owmt.cn
A.538 B.666 C.700 D.718
『正確答案』B
『答案解析』此題中，不具有商業(yè)實質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)，其換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值+支付的相關(guān)稅費-收到的補價=(1000-250)+(120-24)-180=666(萬元)。
8.下列說法中，不正確的是( )。
A.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量補價，通常以補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考
B.當(dāng)交換具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠計量時，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本
C.不具有商業(yè)實質(zhì)的交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本
D.收到補價時應(yīng)確認收益，支付補價時不能確認收益
『正確答案』D
『答案解析』非貨幣性資產(chǎn)交換在具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量時，可以確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，而與收支補價無關(guān)。
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