單選題
1.某公司購進(jìn)一臺設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，該設(shè)備第三年應(yīng)計(jì)提折舊額為( )萬元。
A.30
B.18
C.24
D.9
2.2009年12月甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，運(yùn)雜費(fèi)1萬元，設(shè)備安裝時，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本5萬元，公允價值8萬元，計(jì)稅價格等于公允價值，同時，發(fā)生的安裝人員工資為10萬元，則該固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.134.36
B.133.85
C.137.36
D.116
3.下列各項(xiàng)中屬于無形資產(chǎn)的是( )。
A.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)
B.內(nèi)部產(chǎn)生的品牌
C.人力資源
D.高速公路收費(fèi)權(quán)
4.甲公司2009年初開始進(jìn)行某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)的研究開發(fā)，研究階段共發(fā)生支出400萬元，開發(fā)階段共發(fā)生支出600萬元(假定均符合資本化條件)，至2010年初研發(fā)成功，并申請專利，實(shí)際發(fā)生注冊登記費(fèi)100萬元。該專利的法律保護(hù)年限是10年，預(yù)計(jì)使用年限為8年。則甲公司2010年度應(yīng)攤銷的金額為( )萬元。
A.87.5
B.70
C.100
D.137.5
5.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的是( )。
A.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，因暫時空置但繼續(xù)用于出租的房地產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的商品房
C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館、飯店
D.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍
6.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會計(jì)處理的表述中不正確的是( )。
A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式
B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式
C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式
D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式
7.A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向B公司支付補(bǔ)價3萬元。資料如下：①A公司換出：固定資產(chǎn)，原值為30萬元，已計(jì)提折舊4.50萬元，公允價值為27萬元;②B公司換出：長期股權(quán)投資，賬面余額為28.50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬元，公允價值為30萬元;假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計(jì)量。則A公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得為( )萬元(假定不考慮各種稅費(fèi))。
A.1.5
B.30
C.22.5
D.27
8.正保公司以一棟辦公樓換入一臺生產(chǎn)設(shè)備和一輛汽車，換出辦公樓的賬面原價為600萬元，已計(jì)提折舊為360萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價值為300萬元。換入生產(chǎn)設(shè)備和汽車的賬面價值分別為180萬元和120萬元，公允價值分別為200萬元和100萬元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。正保公司換入汽車的入賬價值為( )萬元。
A.60
B.100
C.80
D.112
9.由于非正常原因造成的在建工程報廢或損毀，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失，應(yīng)借記的會計(jì)科目是( )。
A.在建工程
B.待處理財產(chǎn)損溢
C.營業(yè)外支出
D.固定資產(chǎn)清理
10.甲公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2008年1月1日，甲公司認(rèn)為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計(jì)量的條件，決定對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量。2008年1月1日，該寫字樓的原價為3000萬元，已計(jì)提折舊300萬元，賬面價值為2700萬元，公允價值為3200萬元。不考慮所得稅影響，則甲公司的下列處理正確的是( )。
A.確認(rèn)資本公積500萬元
B.確認(rèn)資本公積200萬元
C.確認(rèn)公允價值變動損益500萬元
D.調(diào)整留存收益500萬元
11.甲、乙公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%，公允價值和計(jì)稅價格相同，2009年12月20日，甲公司以A產(chǎn)品交換乙公司的B產(chǎn)品，假設(shè)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司A產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)成本為95萬元，公允價值為110萬元，消費(fèi)稅稅率10%，乙公司B產(chǎn)品成本為80萬元，公允價值為90萬元，交換過程中乙公司向甲公司支付補(bǔ)價20萬元，甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價值是( )萬元。
A.117
B.89.40
C.78.4
D.107
12.2008年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金20萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2007年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2008年度因該專利權(quán)形成的營業(yè)利潤為( )萬元。
A.-2
B.17
C.8
D.9.5
13.某企業(yè)2002年12月15日購入并交付使用的設(shè)備，原價960萬元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用平均年限法按8年計(jì)提折舊。該設(shè)備2006年12月31日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備124.2萬元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，其預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元。2007年6月30日企業(yè)將該設(shè)備出售，出售時收取價款340萬元存入銀行，并以存款支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。則企業(yè)出售該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的凈損失為( )萬元。
A.10
B.18
C.32
D.45
答案解析
1.【正確答案】：B
【答案解析】：第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100-10)×3/15=18(萬元)。
2.【正確答案】：D
【答案解析】：生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值=100+1+5+10=116(萬元)。
3.【正確答案】：D
4.【正確答案】：A
【答案解析】：專利權(quán)的入賬價值為700(600+100)萬元，按8年進(jìn)行攤銷，2010年度應(yīng)攤銷的金額=700/8=87.5(萬元)。
5.【正確答案】：A
【答案解析】：按準(zhǔn)則規(guī)定，已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，因暫時空置但繼續(xù)用于出租的，仍作為投資性房地產(chǎn)。
6.【正確答案】：C
【答案解析】：本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式。
7.【正確答案】：A
【答案解析】：本題賬務(wù)處理如下：
借：長期股權(quán)投資 30(27+3)
貸：固定資產(chǎn)清理 25.5(30-4.5)
銀行存款 3
營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得 1.5(27-25.5)
8.【正確答案】：B
【答案解析】：換入資產(chǎn)入賬價值總額為300萬元，換入各項(xiàng)資產(chǎn)入賬價值=換入資產(chǎn)入賬價值總額×換入各項(xiàng)資產(chǎn)公允價值÷?lián)Q入資產(chǎn)公允價值總額=300×100÷(200+100)=100(萬元)。
9.【正確答案】：C
10.【正確答案】：D
【答案解析】：2008年1月1日，甲公司在由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，應(yīng)作為政策變更，賬務(wù)處理如下(假定盈余公積提取比例10%)：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 3200
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 300
貸：投資性房地產(chǎn) 3000
盈余公積 50
利潤分配——未分配利潤 450
11.【正確答案】：C
【答案解析】：本題屬于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價值=95+110×17%-20-90×17%=78.4(萬元)。
12.【正確答案】：B
【答案解析】：乙公司2008年度因該專利權(quán)形成的營業(yè)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-營業(yè)稅金及附加-其他業(yè)務(wù)成本=20-20×5%-10/5=17(萬元)。
13.【正確答案】：A
【答案解析】：至2006年12月31日該設(shè)備累計(jì)計(jì)提折舊=[960×(1-4%)]÷8×4=460.8(萬元)。
2007年該設(shè)備計(jì)提折舊=(960-460.8-124.2-15)÷4×1÷2=45(萬元)。
出售設(shè)備的凈損失=(960-460.8-124.2-45)+20-340=10(萬元)。
，我們將會及時處理。