現(xiàn)金流量表
單選題
某公司采用通過列報現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出主要類別的方式列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，則該公司列報現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目所使用的方法是( )。
A.T型賬戶法
B.工作底稿法
C.直接法
D.間接法
【正確答案】C
編制申報報表
多選題
國有企業(yè)采取分立改建公司制企業(yè)，需要對擬組建公司無關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行剝離。因資產(chǎn)剝離而調(diào)整編制的其設(shè)立前各會計期間的申報財務(wù)報表時，應(yīng)遵循的原則有( )。
A.歷史成本
B.公允價值
C.收入和費用的配比
D.謹(jǐn)慎性
E.客觀性
【正確答案】AC
【答案解析】編制申報報表時，應(yīng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，以歷史成本計價原則和收入與相關(guān)成本、費用配比原則為主要的編制基礎(chǔ)。
資產(chǎn)評估結(jié)果
多選題
僅將評估值作為交易雙方定價參考，不需要按資產(chǎn)評估結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理的有( )。
A.公司清算
B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓
C.資產(chǎn)以評估價為底價拍賣
D.整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位
E.將國有獨資企業(yè)改為國有獨資公司
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E屬于需要按資產(chǎn)評估結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理的情況。
企業(yè)合并長期股權(quán)投資
多選題
同一控制下的企業(yè)合并長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)的賬面價值之間的差額可能計入( )。
A.營業(yè)外支出
B.盈余公積
C.未分配利潤
D.營業(yè)外收入
E.資本公積
【正確答案】BCE
【答案解析】選項A，新設(shè)公司的股東或發(fā)起人可在資產(chǎn)評估結(jié)果的基礎(chǔ)上協(xié)商確定投入公司的資產(chǎn)價值，如果發(fā)起人共同認(rèn)可資產(chǎn)評估結(jié)果，則應(yīng)該將資產(chǎn)評估價值作為入賬價值;選項E，投出資產(chǎn)為存貨的，評估值和賬面成本之間的差額體現(xiàn)的是營業(yè)利潤，不是資本公積。
非貨幣資產(chǎn)
多選題
關(guān)于以非貨幣資產(chǎn)出資新設(shè)公司中資產(chǎn)評估結(jié)果的運用，說法正確的有( )。
A.新設(shè)公司的股東或發(fā)起人可在資產(chǎn)評估結(jié)果的基礎(chǔ)上協(xié)商確定投入公司的資產(chǎn)價值，如果發(fā)起人共同認(rèn)可資產(chǎn)評估結(jié)果，則也不應(yīng)將資產(chǎn)評估價值作為入賬價值
B.投出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，固定資產(chǎn)應(yīng)該先轉(zhuǎn)入清理核算
C.投出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，長期股權(quán)投資與無形資產(chǎn)賬面價值的差額貸記營業(yè)外收入或者借記營業(yè)外支出
D.投出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)以評估價值與存貨的賬面成本的差額作為存貨的處置損益，計入資本公積
E.對非貨幣資產(chǎn)的評估要客觀公正，不得高估或者低估作價
【正確答案】BCE
【答案解析】選項A，新設(shè)公司的股東或發(fā)起人可在資產(chǎn)評估結(jié)果的基礎(chǔ)上協(xié)商確定投入公司的資產(chǎn)價值，如果發(fā)起人共同認(rèn)可資產(chǎn)評估結(jié)果，則應(yīng)該將資產(chǎn)評估價值作為入賬價值;選項E，投出資產(chǎn)為存貨的，評估值和賬面成本之間的差額體現(xiàn)的是營業(yè)利潤，不是資本公積。
資產(chǎn)評估增值
多選題
關(guān)于資產(chǎn)評估增值的相關(guān)稅務(wù)處理，說法正確的有( )。
A.納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，計入應(yīng)納稅所得額
B.企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間的公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，在實際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額
C.企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，在計算申報年度應(yīng)納稅所得額時可以據(jù)實逐年調(diào)整也可以綜合調(diào)整，調(diào)整方法一經(jīng)確定不得變更
D.納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)，應(yīng)按稅法規(guī)定確認(rèn)的入賬價值確認(rèn)為捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計算繳納所得稅
E.國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國家有關(guān)規(guī)定全額上繳財政的，應(yīng)先計入應(yīng)納稅所得額，計算繳納所得稅后再上繳財政
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額;選項E，國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國家有關(guān)規(guī)定全額上繳財政的，不計入應(yīng)納稅所得額。
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