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　　1Z202052   成本分析的方法

　　一、成本分析的基本方法【必會(huì)】

　　成本分析的基本方法包括比較法、因素分析法、差額計(jì)算法、比率法等。

　　(一)比較法

　　比較法又稱“指標(biāo)對比分析法”，是指對比技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，檢查目標(biāo)的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而挖掘降低成本的方法。比較法的應(yīng)用通常有以下形式。

　　1.將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對比

　　分析影響目標(biāo)完成的積極因素和消極因素，以便及時(shí)采取措施，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　2.本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對比

　　可以看出各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動(dòng)情況，反映施工管理水平的提高程度。

　　3.與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對比

　　可以反映本項(xiàng)目的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)管理水平與行業(yè)的平均及先進(jìn)水平的差距，進(jìn)而采取措施提高本項(xiàng)目管理水平。

　　(二)因素分析法

　　因素分析法又稱連環(huán)置換法，可用來分析各種因素對成本的影響程度。

　　在進(jìn)行分析時(shí)，假定眾多因素中的一個(gè)因素發(fā)生了變化，而其他因素則不變，然后逐個(gè)替換，分別比較其計(jì)算結(jié)果，以確定各個(gè)因素的變化對成本的影響程度。

　　排序規(guī)則是：先實(shí)物量，后價(jià)值量;先絕對值，后相對值。

　　(三)差額計(jì)算法

　　差額計(jì)算法是因素分析法的一種簡化形式，它利用各個(gè)因素的目標(biāo)值與實(shí)際值的差值來計(jì)算其對成本的影響程度。

　　(四)比率法

　　比率法是指用兩個(gè)以上的指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法。

　　常用的比率法有以下幾種：

　　1.相關(guān)比率法：考察經(jīng)營成果的好壞。例如，產(chǎn)值和工資。

　　2.構(gòu)成比率法：考察成本總量構(gòu)成及各成本項(xiàng)占總成本比重。

　　3.動(dòng)態(tài)比率法：動(dòng)態(tài)比率法是將同類指標(biāo)不同時(shí)期的數(shù)值進(jìn)行對比，求出比率，以分析該項(xiàng)指標(biāo)的發(fā)展方向和發(fā)展速度�；�期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法。

　　【重要點(diǎn)評】因素分析法又叫“連環(huán)置換法”，重點(diǎn)掌握因素分析法的計(jì)算方法，考頻高。

　　二、綜合成本的分析方法【重要】

　　1.分部分項(xiàng)工程成本分析

　　分部分項(xiàng)工程成本分析是施工項(xiàng)目成本分析的基礎(chǔ)。

　　分部分項(xiàng)工程成本分析的對象為已完成分部分項(xiàng)工程，分析的方法是：進(jìn)行預(yù)算成本、目標(biāo)成本和實(shí)際成本的“三算”對比。

　　分部分項(xiàng)工程成本分析的資料來源為：預(yù)算成本來自投標(biāo)報(bào)價(jià)成本，目標(biāo)成本來自施工預(yù)算，實(shí)際成本來自施工任務(wù)單的實(shí)際工程量、實(shí)耗人工和限額領(lǐng)料單的實(shí)耗材料。

　　對于那些主要分部分項(xiàng)工程必須進(jìn)行成本分析，而且要做到從開工到竣工進(jìn)行系統(tǒng)的成本分析。

　　2.月(季)度成本分析

　　月(季)度成本分析，是施工項(xiàng)目定期的、經(jīng)常性的中間成本分析。通過月(季)度成本分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，以便按照成本目標(biāo)指定的方向進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　月(季)度成本分析的依據(jù)是當(dāng)月(季)的成本報(bào)表，分析通常包括以下幾個(gè)方面：

　　(1)通過實(shí)際成本與預(yù)算成本的對比，分析當(dāng)月(季)的成本降低水平。

　　(2)通過實(shí)際成本與目標(biāo)成本的對比，分析目標(biāo)成本的落實(shí)情況以及目標(biāo)管理中的問題和不足。

　　(3)通過對各成本項(xiàng)目的成本分析，可以了解成本總量的構(gòu)成比例和成本管理的薄弱環(huán)節(jié)。

　　如果是屬于規(guī)定的“政策性”虧損，則應(yīng)從控制支出著手，把超支額壓縮到最低限度。

　　(4)通過主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)際與目標(biāo)對比，分析產(chǎn)量、工期、質(zhì)量、“三材”節(jié)約率、機(jī)械利用率等對成本的影響。

　　(5)通過對技術(shù)組織措施執(zhí)行效果的分析，尋求更加有效的節(jié)約途徑。

　　(6)分析其他有利條件和不利條件對成本的影響。

　　3.年度成本分析

　　企業(yè)成本要求一年結(jié)算一次，不得將本年成本轉(zhuǎn)入下一年度。

　　年度成本分析的依據(jù)是年度成本報(bào)表。重點(diǎn)是針對下一年度的施工進(jìn)展情況制定切實(shí)可行的成本管理措施，以保證施工項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　4.竣工成本的綜合分析

　　竣工成本分析應(yīng)以各單位工程竣工成本分析資料為基礎(chǔ)，再加上項(xiàng)目管理層的經(jīng)營效益(如資金調(diào)度、對外分包等所產(chǎn)生的效益)進(jìn)行綜合分析。

　　單位工程竣工成本分析，應(yīng)包括以下三方面內(nèi)容：

　　(1)竣工成本分析;

　　(2)主要資源節(jié)超對比分析;

　　(3)主要技術(shù)節(jié)約措施及經(jīng)濟(jì)效果分析。

　　【重要點(diǎn)評】重點(diǎn)掌握分部分項(xiàng)工程成本分析的作用、分析對象、分析方法、資料來源。

　　三、成本項(xiàng)目的分析方法

　　1.人工費(fèi)分析

　　項(xiàng)目施工需要的人工和人工費(fèi)，由項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)與作業(yè)隊(duì)簽訂勞務(wù)分包合同，明確承包范圍、承包金額和雙方的權(quán)利、義務(wù)。

　　2.材料費(fèi)分析

　　材料費(fèi)分析包括主要材料、結(jié)構(gòu)件和周轉(zhuǎn)材料使用費(fèi)的分析以及材料儲(chǔ)備的分析。

　　材料的儲(chǔ)備資金是根據(jù)日平均用量、材料單價(jià)和儲(chǔ)備天數(shù)(即從采購到進(jìn)場所需要的時(shí)間)計(jì)算的。

　　3.機(jī)械使用費(fèi)分析

　　項(xiàng)目施工具有一次性，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)是隨著施工的需要，向企業(yè)動(dòng)力部門或外單位租用。

　　4.管理費(fèi)分析

　　管理費(fèi)分析，也應(yīng)通過預(yù)算(或計(jì)劃)數(shù)與實(shí)際數(shù)的比較來進(jìn)行。

　　四、專項(xiàng)成本分析方法

　　針對與成本有關(guān)的特定事項(xiàng)的分析，包括成本盈虧異常分析、工期成本分析、資金成本分析等內(nèi)容。

　　1.成本盈虧異常分析

　　“三同步”檢查是提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算水平的有效手段，不僅適用于成本盈虧異常的檢查，也可用于月度成本的檢查�！叭�同步”檢查可以通過以下五個(gè)方面的對比分析來實(shí)現(xiàn)：

　　(1)產(chǎn)值與施工任務(wù)單的實(shí)際工程量和形象進(jìn)度是否同步;

　　(2)資源消耗與施工任務(wù)單的實(shí)耗人工、限額領(lǐng)料單的實(shí)耗材料、當(dāng)期租用的周轉(zhuǎn)材

　　料和施工機(jī)械是否同步;

　　(3)其他費(fèi)用(如材料價(jià)、超高費(fèi)和臺班費(fèi)等)的產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)與實(shí)際支付是否同步;

　　(4)預(yù)算成本與產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)是否同步;

　　(5)實(shí)際成本與資源消耗是否同步。

　　2.工期成本分析

　　工期成本分析是計(jì)劃工期成本與實(shí)際工期成本的比較分析。

　　工期成本分析一般采用比較法，即將計(jì)劃工期成本與實(shí)際工期成本進(jìn)行比較，然后應(yīng)用“因素分析法”分析各種因素的變動(dòng)對工期成本差異的影響程度。

　　3.資金成本分析

　　資金與成本的關(guān)系是指工程收入與成本支出的關(guān)系。進(jìn)行資金成本分析通常應(yīng)用“成本支出率”指標(biāo)，即成本支出占工程款收入的比例

　　【例題1·多選】關(guān)于分部分項(xiàng)工程成本分析，下列說法正確的有( )�！�2016】

　　A.分部分項(xiàng)成本分析是施工項(xiàng)目成本分析的基礎(chǔ)

　　B.必須對施工項(xiàng)目所有的分部分項(xiàng)進(jìn)行成本分析

　　C.分部分項(xiàng)成本分析的方法是進(jìn)行實(shí)際成本與目標(biāo)成本比較

　　D.分部分項(xiàng)成本分析的對象為已完分部分項(xiàng)工程

　　E.對主要的分部分項(xiàng)工程要做到從開工到竣工進(jìn)行系統(tǒng)的成本分析

　　【答案】ADE

　　【解析】對于主要分部分項(xiàng)工程必須進(jìn)行成本分析，而不是對所有項(xiàng)目，即B錯(cuò)誤;分部分項(xiàng)成本分析的方法是進(jìn)行預(yù)算成本、目標(biāo)成本和實(shí)際成本的“三算”對比，即C錯(cuò)誤。

　　【例題2·多選】單位工程竣工成本分析的內(nèi)容包括( )�！�2014】

　　A.專項(xiàng)成本分析

　　B.竣工成本分析

　　C.成本總量構(gòu)成比例分析

　　D.主要資源節(jié)超對比分析

　　E.主要技術(shù)節(jié)約措施及經(jīng)濟(jì)效果分析

　　【答案】BDE

　　【解析】單位工程竣工成本分析，應(yīng)包括以下三方面內(nèi)容：(1)竣工成本分析;(2)主要資源節(jié)超對比分析;(3)主要技術(shù)節(jié)約措施及經(jīng)濟(jì)效果分析。

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