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建設(shè)工程稅收制度

　　考點(diǎn) 26 ：企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅

　　居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得

　　繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)

　　境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為

　　25%，非居民企業(yè)為 20%。

　　在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)

　　1 年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得, 依照本法

　　規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 不具備如上條件的個(gè)人，從中

　　國(guó)境內(nèi)取得的所得, 依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為 3%

　　至 45%。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為 20%。

　　納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：(1)年所得 12 萬(wàn)元以上的;

　　(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得

　　的; (3)從中國(guó)境外取得所得的; (4)取得應(yīng)納稅所得，

　　沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。

　　考點(diǎn) 27 ：增值稅

　　應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的

　　余額。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，

　　其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人發(fā)生應(yīng)稅

　　銷(xiāo)售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅

　　務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額。

　　建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、

　　主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部

　　分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易

　　計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收

　　款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，

　　按照本通知規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： (1)

　　用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體

　　福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資

　　產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);(2) 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的

　　勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);(3) 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成

　　品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通

　　運(yùn)輸服務(wù)。

　　考點(diǎn) 28 ：環(huán)境保護(hù)稅

　　有下列情形之一的，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保

　　護(hù)稅：(1)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立

　　的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污

　　染物的; (2) 企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置

　　固體廢物的。

　　依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處

　　理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)

　　稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度

　　值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn) 30%的，減

　　按 75%征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物

　　或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物

　　排放標(biāo)準(zhǔn) 50%的，減按 50%征收環(huán)境保護(hù)稅。

　　考點(diǎn) 29 ：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和房產(chǎn)稅

　　1. 凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，

　　都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。城市維護(hù)建設(shè)稅，

　　以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為

　　計(jì)稅依據(jù)，同時(shí)繳納。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率

　　為 7% ; 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5%。

　　2. 教育費(fèi)附加。凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅

　　的單位和個(gè)人，除繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的單位外，

　　都應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定繳納教育費(fèi)附加，費(fèi)率為 3%。

　　3. 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

　　房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由

　　經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除

　　10%~30%后的余值計(jì)算繳納。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租

　　金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率，依照房

　　產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為 1.2%; 依照房產(chǎn)租金收入

　　計(jì)算繳納的，稅率為 12%�！�以教材大綱知識(shí)點(diǎn)為指導(dǎo)，精作試題，讓你備考復(fù)習(xí)做題一步到位，提高復(fù)習(xí)效率