华南俳烁实业有限公司

　　【例題】甲公司以包工包料方式承包一項建筑工程，工程結(jié)算價款為11000萬元。在施工過程中，甲公司購進(jìn)工程物資3000萬元(增值稅專用發(fā)票注明增值稅額480萬元);甲公司將該工程分包給丙建筑公司，支付結(jié)算價款220萬元(增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為20萬元);甲公司購買一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅額為16萬元。建筑業(yè)的增值稅稅率為10%，則其應(yīng)納增值稅額應(yīng)當(dāng)為(　)萬元。

　　A.1100

　　B.891

　　C.484

　　D.187

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是增值稅的計算。根據(jù)增值稅的計算思路(3014-1)，首先計算當(dāng)期銷項稅額=11000÷(1+10%)×10%=1000(萬元);其次，計算當(dāng)期進(jìn)項稅額，工程物資的進(jìn)項稅額480(萬元)、分包工程的進(jìn)項稅額=20(萬元)、購買設(shè)備的進(jìn)項稅額=16(萬元);最后，計算應(yīng)納增值稅=1000-(480+20+16)=484(萬元)。

　　【例題】國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價，一般是按(　)計算的。

　　A.帶有備件出廠價

　　B.定額估價法

　　C.系列設(shè)備插入估價

　　D.不帶備件出廠價

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是設(shè)備購置費(fèi)的計算。對于已經(jīng)形成產(chǎn)品系列、可以批量生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備，它常采用設(shè)備制造廠的交貨價，即出廠價。而且，一般應(yīng)按帶有備件的出廠價計算。當(dāng)然，進(jìn)口設(shè)備的原價，一般執(zhí)行抵岸價。

　　【例題】若進(jìn)口設(shè)備采用裝運(yùn)港船上交貨價時，則賣方的責(zé)任是(　)。

　　A.負(fù)責(zé)租船訂艙，支付運(yùn)費(fèi)

　　B.負(fù)責(zé)運(yùn)輸保險及支付保險費(fèi)

　　C.辦理在目的港的進(jìn)口手續(xù)

　　D.負(fù)責(zé)貨物裝船前的一切風(fēng)險和費(fèi)用

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是設(shè)備購置費(fèi)(進(jìn)口設(shè)備抵岸價)的計算。交貨方式不同，導(dǎo)致買賣雙方的責(zé)任、風(fēng)險以及費(fèi)用構(gòu)成等不同。最為常見的裝運(yùn)港船上交貨類(FOB價)，賣方負(fù)責(zé)貨物裝船前的一切風(fēng)險和費(fèi)用。

　　【例題】某公司擬從國外進(jìn)口一套機(jī)電設(shè)備，重量1500噸，裝運(yùn)港船上交貨價(FOB價)為400萬美元。其他有關(guān)費(fèi)用參數(shù)為：國際運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為360美元/噸;海上運(yùn)輸保險費(fèi)率為0.266%;銀行財務(wù)費(fèi)率為0.5%;增值稅的稅率為17%;美元的銀行牌價為1美元=6.1元人民幣。則該設(shè)備的國外運(yùn)費(fèi)為(　)。

　　A.7.39

　　B.329.4

　　C.2440

　　D.2776.8

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是設(shè)備購置費(fèi)(進(jìn)口設(shè)備抵岸價)的計算。根據(jù)題意及進(jìn)口設(shè)備抵岸價格的計算公式(計算基數(shù))，可以算得貨價=400×6.1=2440(萬元);國際運(yùn)費(fèi)=360(美元/噸)×1500(噸)×6.1=329.4(萬元);國外運(yùn)輸保險費(fèi)=[(2440+329.4)/(1-0.266%)]×0.266%=7.386(萬元)。而且，該設(shè)備的到岸價格(CIF價)=2440+329.4+7.386=2776.786(萬元)。

　　【例題】某工業(yè)建設(shè)項目，需進(jìn)口一批生產(chǎn)設(shè)備，CIF價為200萬美元，銀行財務(wù)費(fèi)費(fèi)率為0.5%，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)費(fèi)率為1.5%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為22%，增值稅稅率為17%，美元對人民幣匯率為1：6.3，則該設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元人民幣。

　　A.282.20

　　B.261.32

　　C.349.93

　　D.41.48

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是設(shè)備購置費(fèi)(進(jìn)口設(shè)備抵岸價)的計算。在進(jìn)口設(shè)備抵岸價格的8項構(gòu)成要素中，增值稅的計稅基礎(chǔ)(組成計稅價格)=到岸價×人民幣外匯牌價+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅=200×6.3+200×6.3×22%+0=1537.2(萬元)。于是，增值稅=組成計稅價格×增值稅率=1537.2×17%=261.32(萬元)。

　　【例題】按照現(xiàn)行規(guī)定，建設(shè)單位按照規(guī)定委托有資質(zhì)的單位開展安全預(yù)評價及驗收的費(fèi)用，屬于(　)。

　　A.與項目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用

　　B.專項評價費(fèi)

　　C.研究試驗費(fèi)

　　D.專利及專有技術(shù)使用費(fèi)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是工程建設(shè)的其他費(fèi)用。其具體包括土地費(fèi)用、與項目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用和與未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費(fèi)用。題干所指屬于專項評價費(fèi)(B);由于有B選項的存在，A的說法不夠準(zhǔn)確。至于研究試驗費(fèi)(C)、專利及專有技術(shù)使用費(fèi)(D)，以及建設(shè)管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、場地準(zhǔn)備和臨時設(shè)施費(fèi)等，也值得關(guān)注。

　　【例題】某工程項目為購買一項國外的專有技術(shù)，所需的費(fèi)用屬于(　)。

　　A.勘察設(shè)計費(fèi)

　　B.研究試驗費(fèi)

　　C.引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)

　　D.進(jìn)口設(shè)備抵岸價

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是工程建設(shè)其他費(fèi)用(與項目建設(shè)有關(guān))的組成。購買國外專利，并非自行研究，而且涉外，故屬于引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)中的技術(shù)引進(jìn)費(fèi)。應(yīng)當(dāng)注意，其與專利及專有技術(shù)使用費(fèi)，以及研究試驗費(fèi)與檢驗試驗費(fèi)的區(qū)別。

　　【例題】某機(jī)床生產(chǎn)工廠，在建設(shè)期間為其廠長購置的辦公家具費(fèi)用，應(yīng)計入(　)。

　　A.設(shè)備購置費(fèi)

　　B.生產(chǎn)家具購置費(fèi)

　　C.工器具購置費(fèi)

　　D.工程建設(shè)其他費(fèi)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程建設(shè)其他費(fèi)用(與未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān))的組成。為項目順利交付使用而購置的辦公生活家具的費(fèi)用，屬于工程建設(shè)其他費(fèi)用(與未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的，即辦公和生活家具購置費(fèi))。至于設(shè)備工器具費(fèi)用中，設(shè)備購置費(fèi)(A)，要求達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn);生產(chǎn)家具購置費(fèi)(B)、工器具購置費(fèi)(C)，均未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

　　【例題】某建設(shè)工程項目在建設(shè)初期估算的建筑安裝工程費(fèi)10000萬元，設(shè)備購置費(fèi)6000萬元，工程建設(shè)其他費(fèi)4000萬元，基本預(yù)備費(fèi)費(fèi)率為5%，建設(shè)前期為1年、建設(shè)期為3年。按照該項目的總體進(jìn)度，各年投資計劃額為：第1年完成投資20%，第2年完成投資60%，第3年完成投資20%。年均投資價格上漲率為6%，則其價差預(yù)備費(fèi)是(　)萬元。

　　A.950.2

　　B.1000

　　C.1975.8

　　D.3309.6

　　【例題】某建設(shè)項目，建設(shè)期為兩年，其向銀行貸款1000萬元，貸款時間和額度為第一年400萬元，第二年600萬元，貸款年利率6%，建設(shè)期不支付利息，則該項目的建設(shè)期利息為(　)萬元。

　　A.12.00

　　B.120.00

　　C.54.72

　　D.42.72

　　『正確答案』C