华南俳烁实业有限公司

　　(一)單項(xiàng)選擇題

　　【例題】某施工企業(yè)2017年度的工程結(jié)算收入為3000萬元，營業(yè)成本為2300萬元，管理費(fèi)用為200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，投資收益為150萬元，營業(yè)外收入為100萬元，營業(yè)外支出為80萬元，所得稅為100萬元。則該企業(yè)當(dāng)年的營業(yè)利潤(rùn)為(　)萬元。

　　A.520

　　B.550

　　C.750

　　D.770

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是利潤(rùn)的計(jì)算。營業(yè)利潤(rùn)=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益=(3000+200)-2300-0-200-100+150=750(萬元)。至于770萬元(備選答案D)，屬于利潤(rùn)總額。同時(shí)留意，稅后凈利潤(rùn)的計(jì)算與分配(法定順序)。

　　【例題】某企業(yè)因排放的污水超出當(dāng)?shù)厥姓�污水排放�?biāo)準(zhǔn)而繳納罰款200萬元，財(cái)務(wù)上該筆罰款應(yīng)計(jì)入企業(yè)的(　)。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.管理費(fèi)用

　　D.營業(yè)費(fèi)用

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是利潤(rùn)的計(jì)算。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等;營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、繳納的罰款支出(A)、非常損失等。

　　【例題】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，以前年度累積的盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本的(　)時(shí)，可以不再提取。

　　A.5%～10%

　　B.10%

　　C.25%

　　D.50%

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是利潤(rùn)的分配。在稅后凈利潤(rùn)分配的法定順序中，依次有彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定公積金、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)或股利和未分配利潤(rùn)。其中，法定盈余公積金的提取比例，一般為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%;累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上，可以不再提取;增加公司注冊(cè)資本后，留存的法定公積金，不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%

　　【例題】作為所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以不征稅的收入是(　)。

　　A.利息收入

　　B.特許使用權(quán)收入

　　C.財(cái)政撥款收入

　　D.接受捐贈(zèng)收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在備選答案中，只有財(cái)政撥款收入(C)，以及依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金可以不征稅。

　　【例題】作為所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以扣除的支出是(　)。

　　A.無形資產(chǎn)攤銷

　　B.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的折舊

　　C.向投資者支付的股息、紅利

　　D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。根據(jù)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)及扣除的有關(guān)規(guī)定，在固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理中，外購固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)包括購買價(jià)款、稅費(fèi)和其他支出。在備選答案中，B不應(yīng)該提取折舊(折舊可以計(jì)入成本);C不得扣除;企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出(年度利潤(rùn)12%以內(nèi))可以扣除，D的表述不夠準(zhǔn)確。

　　(二)多項(xiàng)選擇題

　　【例題】在所得稅費(fèi)用確認(rèn)的下列說法中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，準(zhǔn)予扣除

　　B.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)，但最長(zhǎng)不得超過3年

　　C.企業(yè)各類資產(chǎn)，均以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.固定資產(chǎn)改建或大修理支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限或剩余租賃期限，分期攤銷

　　E.應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』本題考查的是所得稅費(fèi)用的確認(rèn)。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理支出，方準(zhǔn)予扣除(A有誤);企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)年限不得超過5年(B有誤)。