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　　收入及利潤

　　【例題·單選】在施工企業(yè)的下列收入中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是( )�！�2017】

　　A.機(jī)械作業(yè)收入

　　B.運(yùn)輸服務(wù)收入

　　C.利息收入

　　D.產(chǎn)品安裝收入

　　【答案】C

　　【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入是指企業(yè)通過讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而取得的收入，如金融企業(yè)發(fā)放貸款取得的收入，企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入等。選項(xiàng)C，利息收入，主要是指金融企業(yè)對外貸款形成的利息收入，以及同業(yè)之間發(fā)生往來形成的利息收入等屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。選項(xiàng)A、B、D是提供勞務(wù)收入。

　　【例題·單選】施工企業(yè)銷售自行加工的商品混凝土取得的收入屬于( )收入。【2013】

　　A.產(chǎn)品銷售

　　B.施工合同

　　C.材料銷售

　　D.提供勞務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】銷售商品收入是指企業(yè)通過銷售產(chǎn)品或商品而取得的收入。建筑業(yè)企業(yè)銷售商品主要包括產(chǎn)品銷售和材料銷售兩大類。產(chǎn)品銷售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各種門窗制品等;材料銷售主要有原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、包裝物等。

　　【例題·單選】企業(yè)凈利潤是( )的余額�！�2017】

　　A.當(dāng)期營業(yè)利潤扣除所得稅費(fèi)用

　　B.當(dāng)期收入扣除增值稅及附加

　　C.當(dāng)期利潤總額扣除增值稅及附加

　　D.當(dāng)期利潤總額扣除所得稅費(fèi)用

　　【答案】D

　　【解析】利潤總額減去所得稅費(fèi)用即為凈利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用。

　　【例題·多選】公司進(jìn)行利潤分配時(shí)，應(yīng)在提取任意公積金前分配的有( )。【2011】

　　A.向投資者分配利潤

　　B.向股東分配股利

　　C.提取留作以后年度分配的利潤

　　D.彌補(bǔ)公司以前年度虧損

　　E.提取法定公積金

　　【答案】DE

　　【解析】按照《公司法》，公司稅后利潤的分配順序?yàn)椋?/P>

　　1.彌補(bǔ)以前年度虧損

　　2.提取法定公積金(強(qiáng)制公積金)

　　3.提取任意盈余公積金

　　4.向投資者分配的利潤或股利

　　5.未分配利潤知識點(diǎn)小結(jié)

　　【提示】主要掌握利潤的分配順序，了解各計(jì)算公式及所包含的內(nèi)容

　　【例題·單選】某施工企業(yè)2014年度利潤總額為8000萬元，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈支出為1000萬元。則在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)該筆捐贈支出準(zhǔn)予扣除的最大金額是( )萬元�！�2015】

　　A.1000

　　B.250

　　C.960

　　D.125

　　【答案】 C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)該筆捐贈支出準(zhǔn)予扣除的最大金額=8000×12%=960(萬元)。

　　【例題·單選】計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能從收入中扣除的支出是( )。 【2014】

　　A.銷售成本

　　B.壞賬損失

　　C.稅收滯納金

　　D.存貨盤虧損失

　　【答案】 C

　　【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

　　(5)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

　　(6)贊助支出;

　　(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　【提示】本節(jié)歷年考察分值較小。主要掌握不得扣除的項(xiàng)目。