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　　1Z102040　利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用

　　知識(shí)點(diǎn)一：利潤(rùn)的計(jì)算

      【例題·單選題】根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的是(　)。

　　A.收到上期出售產(chǎn)品的貨款

　　B.上期購(gòu)買的貨物，但是本期才支付的貨款

　　C.上期已經(jīng)進(jìn)行的銷售宣傳，但是本期才支付的宣傳費(fèi)

　　D.當(dāng)期已經(jīng)出售的產(chǎn)品，但是貨款還沒(méi)有收到

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是利潤(rùn)的概念。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入。

　　【例題·單選題】某施工企業(yè)年度工程結(jié)算收入為3000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本和稅金及附加為2300萬(wàn)元，管理費(fèi)用為200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元，投資收益為150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為80萬(wàn)元，所得稅為100萬(wàn)元，則企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為(　)萬(wàn)元。

　　A.500

　　B.520

　　C.670

　　D.750

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是利潤(rùn)的計(jì)算。3000-2300-200-100+200+150=750(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，利潤(rùn)總額的計(jì)算公式為(　)。

　　A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　B.營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)業(yè)外收支凈額

　　C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額

　　D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是利潤(rùn)的計(jì)算。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出。

　　【例題·單選題】某技術(shù)方案設(shè)計(jì)年產(chǎn)量為5000件，單位產(chǎn)品售價(jià)為2500元，單位產(chǎn)品變動(dòng)成本是750元，單位產(chǎn)品的稅金及附加為370元，年固定成本為240萬(wàn)元，該項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力時(shí)年稅前利潤(rùn)為(　)萬(wàn)元。

　　A.450

　　B.135

　　C.635

　　D.825

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是利潤(rùn)的計(jì)算。(2500-750-370)×0.5-240=450(萬(wàn)元)。

　　【例題·多選題】公司進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，應(yīng)在提取任意公積金前分配的有(　)。

　　A.向投資者分配利潤(rùn)

　　B.向股東分配股利

　　C.彌補(bǔ)公司以前年度虧損

　　D.提取法定公積金

　　E.提取留作以后年度分配的利潤(rùn)

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』本題考查的是利潤(rùn)分配。稅后利潤(rùn)的分配順序是1.彌補(bǔ)公司以前年度虧損;

　　2.提取法定公積金;3.提取任意公積金;4.分配利潤(rùn)或股利;5.未分配利潤(rùn)。

　　【例題·多選題】任意公積金的提取比例、用途等事項(xiàng)，由(　)做出規(guī)定。

　　A.公司章程

　　B.董事會(huì)

　　C.股東大會(huì)

　　D.職工代表大會(huì)

　　E.監(jiān)事會(huì)

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』本題考查的是利潤(rùn)分配。任意公積金的提取比例，用途由公司章程或由股東(大)會(huì)確定。

　　【例題·單選題】法定盈余公積金的提取比例一般是(　)。

　　A.當(dāng)年利潤(rùn)總額10%

　　B.當(dāng)年利潤(rùn)總額5%

　　C.當(dāng)年凈利潤(rùn)10%

　　D.當(dāng)年凈利潤(rùn)5%

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是利潤(rùn)分配。法定盈余公積金的提取比例一般是當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%，累計(jì)為注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取。

　　知識(shí)點(diǎn)二：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

　　【2015考題·單選題】某施工企業(yè)2014年度利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出1000萬(wàn)元。公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予扣除的最大金額是(　)萬(wàn)元。

　　A.1000

　　B.250

　　C.960

　　D.125

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是所得稅費(fèi)用的確認(rèn)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。8000×12%=960(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】下列無(wú)形資產(chǎn)，可以計(jì)算稅前扣除的是(　)。

　　A.自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)

　　B.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)

　　C.自創(chuàng)商譽(yù)

　　D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是所得稅費(fèi)用的確認(rèn)。選項(xiàng)A，不能重復(fù)扣除;選項(xiàng)C、D，根據(jù)規(guī)定均不能扣除。

　　【例題·單選題】計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能從收入中扣除的支出是(　)。

　　A.銷售成本

　　B.壞賬損失

　　C.稅收滯納金

　　D.存貨盤虧損失

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是資產(chǎn)的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定稅收的滯納金不能從收入中扣除。

　　【例題·多選題】所得稅費(fèi)用包括(　)。

　　A.當(dāng)期所得稅

　　B.附加費(fèi)用

　　C.納稅費(fèi)用

　　D.遞延所得稅

　　E.交易費(fèi)用

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考查的是所得稅費(fèi)用的確認(rèn)。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅;遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)

　　【例題·單選題】某企業(yè)利用借款購(gòu)買的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，每期按規(guī)定提取折舊費(fèi)15萬(wàn)元，每期借款利息3萬(wàn)元，該企業(yè)稅金及附加率為5.5%，所得稅稅率為25%，則企業(yè)購(gòu)買該項(xiàng)設(shè)備帶來(lái)的每期稅收節(jié)約為(　)萬(wàn)元。

　　A.5.49

　　B.4.58

　　C.4.50

　　D.3.75

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是稅收優(yōu)惠。(15+3)×25%=4.5。

　　【例題·多選題】在所得稅費(fèi)用確認(rèn)的下列說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.財(cái)政撥款不屬于應(yīng)稅收入

　　B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予扣除

　　C.企業(yè)各類資產(chǎn)，均以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.固定資產(chǎn)改建或大修理支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限或剩余租賃期限，分期攤銷

　　E.符合條件的小型微利企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題考查的是所得稅費(fèi)用的確認(rèn)。選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予扣除，但必須是年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分。選項(xiàng)E, 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。