华南俳烁实业有限公司

　　利潤和所得稅費(fèi)用

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　【例題】某施工企業(yè)2013年利潤計(jì)算有關(guān)數(shù)據(jù)如下：結(jié)算收入25000萬元;工程結(jié)算成本20000萬元，工程結(jié)算稅金及附加800萬元;產(chǎn)品銷售、機(jī)械作業(yè)銷售、材料銷售、無資產(chǎn)和固定資產(chǎn)出租收入3000萬元;其他作業(yè)成本2000萬元，其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)稅金60萬元;資產(chǎn)減值損失120萬元;公允價值變動收益200萬元;管理費(fèi)用1000萬元;財(cái)務(wù)費(fèi)用1600萬元，投資收益1400萬元。該公司營業(yè)利潤為( )。

　　A.4540萬元B.5820萬元

　　C.4020萬元D.6020萬元

　　【答案】C

　　【解析】營業(yè)利潤=工程結(jié)算收入-工程結(jié)算成本-工程結(jié)算稅金及附加+其他收入-其他成本-其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)稅金-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+公允價值變動收益-資產(chǎn)減值損失投資收益=25000-20000-800+3000-2000-60=1000-1600-9200-120+1400=4020萬元

　　【例題】某工程咨詢企業(yè)2012年的營業(yè)利潤為502萬元。該企業(yè)本年?duì)I業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出20萬元，該企業(yè)利潤總額是( )。

　　A.532萬元B.522萬元

　　C.512萬元D.492萬元

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)公式：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　=502+30-20=512萬元

　　【例題】某施工企業(yè)2013年利潤總額為4030萬元，該企業(yè)所得稅費(fèi)用為530萬元，凈利潤是( )。

　　A.4000萬元B.5270萬元

　　C.3500萬元D.5500萬元

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)公式：凈利潤=利潤總額-所得稅=4030-530=3500萬元

　　【例題】某建筑公司2013年度工程結(jié)算收入3000萬元，營業(yè)成本和營業(yè)稅及附加2300萬元，管理費(fèi)用200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，投資收益150萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出80萬元，所得稅100萬元，則企業(yè)營業(yè)利潤為( )。

　　A.500萬元B.520萬元

　　C.670萬元D.750萬元

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)公式：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益

　　=(3000+200)-2300-200-100+150=750萬元

　　【例題】某施工企業(yè)2013年度利潤表中營業(yè)利潤為1000萬元，營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出100萬元，適用所得稅率25%，則當(dāng)期所得稅為( )。

　　A.225萬元B.275萬元

　　C.300萬元D.325萬元

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)公式：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　=1000+200-100=1100萬元，

　　根據(jù)公式：當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅率

　　=1100×25%=275萬元

　　【例題】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是( )。

　　A.在英國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　B.在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)

　　D.在中國境內(nèi)設(shè)立的一人有限公司

　　【答案】C

　　【解析】個人獨(dú)資、合伙企業(yè)征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　【例題】根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)可分為( )。

　　A.居民企業(yè)B.非居民企業(yè)

　　C.本國企業(yè)D.外國企業(yè)

　　E.合資企業(yè)

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)的分類按《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。