华南俳烁实业有限公司

　　1、“營改增”后，建筑業(yè)增值稅稅率是()。

　　A.8%

　　B.9%

　　C.11%

　　D.13%

　　[答案]B

　　[解析]根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，建筑業(yè)企業(yè)實行營改增后，采用一般計稅方法的建設(shè)工程按以下公式計算：工程造價=稅前工程造價x(1+9%)。其中，9%為建筑業(yè)增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。

　　2、下列行為產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于企業(yè)收入的是()。

　　A.國家收取的增值稅

　　B.旅行社代客戶收取門票、機票

　　C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

　　D.接受捐贈

　　[答案]C

　　[解析]收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。如代國家收取的增值稅，旅行社代客戶收取門票、機票，還有企業(yè)代客戶收取的運雜費等。按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為建造(施工)合同收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。選項C正確。

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　　3、建筑業(yè)企業(yè)銷售的商品不包括()。

　　A.周轉(zhuǎn)材料

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.商品混凝土

　　D.低值易耗品

　　[答案]B

　　[解析]建筑業(yè)企業(yè)銷售商品主要包括產(chǎn)品銷售和材料銷售兩大類。產(chǎn)品銷售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各種門窗制品等;材料銷售主要有原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、包裝物等。故B正確。

　　4、建筑業(yè)企業(yè)提供的勞務(wù)中，一次就能完成的是()。

　　A.運輸服務(wù)

　　B.產(chǎn)品安裝

　　C.設(shè)計業(yè)務(wù)

　　D.機械作業(yè)

　　[答案]A

　　[解析]提供勞務(wù)的種類不同，完成勞務(wù)的時間也不同，有的勞務(wù)一次就能完成，且一般均為現(xiàn)金交易，如餐飲住宿、運輸服務(wù)等;有的勞務(wù)需要較長一段時間才能完成，如產(chǎn)品安裝、設(shè)計業(yè)務(wù)、機械作業(yè)等，故A正確。

　　5、按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入也可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入不包括()。

　　A.材料銷售收入

　　B.無形資產(chǎn)出租收入

　　C.建造合同收入

　　D.機械作業(yè)收入

　　[答案]C

　　[解析]其他業(yè)務(wù)收入也稱附營業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)非經(jīng)常性的、兼營的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如銷售原材料、轉(zhuǎn)讓技術(shù)、代購代銷、出租包裝物等取得的收入等。建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。建造(施工)合同收入是主營業(yè)務(wù)收入。

　　6、某企業(yè)與同一客戶在相近時間內(nèi)先后訂立了兩份合同，這兩份合同可以合并為一份合同進行會計處理應(yīng)滿足的條件是()。

　　A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的訂立

　　B.該兩份合同中的對價金額互不相關(guān)

　　C.兩份合同中都明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

　　D.該兩份合同中所承諾的商品構(gòu)成準(zhǔn)則規(guī)定的單項履約義務(wù)

　　[答案]D

　　[解析]企業(yè)與同一客戶(或該客戶的關(guān)聯(lián)方)同時訂立或在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進行會計處理：該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易;故A不完整。該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其他合同的定價或履行情況;故B錯。該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)構(gòu)成準(zhǔn)則規(guī)定的單項履約義務(wù)，故D正確。而C項，是合同收入確認的條件，并不是合同合并的條件。

　　7、下列情形中，不能表明客戶已取得商品控制權(quán)的是()。

　　A.企業(yè)和客戶都能夠從該商品中受益

　　B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)

　　C.企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶

　　D.客戶已實際占有該商品

　　[答案]A

　　[解析]在判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮下列跡象：(1)企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務(wù)。(2)企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)。(3)企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實物占有該商品。(4)企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬。(5)客戶已接受該商品。(6)其他表明客戶已取得商品控制權(quán)的跡象。

　　8、在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮商品的性質(zhì)，采用產(chǎn)出法或投入法確定恰當(dāng)?shù)穆募s進度，關(guān)于產(chǎn)出法或投入法的說法，正確的是()。

　　A.產(chǎn)出法是根據(jù)已轉(zhuǎn)移給客戶的商品對于企業(yè)的價值確定履約進度

　　B.產(chǎn)出法是根據(jù)已轉(zhuǎn)移給客戶的報酬對于企業(yè)的價值確定履約進度

　　C.投入法是根據(jù)客戶為履行履約義務(wù)的投入確定履約進度

　　D.投入法是根據(jù)企業(yè)為履行履約義務(wù)的投入確定履約進度

　　[答案]D

　　[解析]產(chǎn)出法是根據(jù)已轉(zhuǎn)移給客戶的商品對于客戶的價值確定履約進度;投入法是根據(jù)企業(yè)為履行履約義務(wù)的投入確定履約進度。所以D正確。

　　9、收入有狹義上的收入和廣義上的收入之分，狹義上的收入指的是()。

　　A.投資收益

　　B.營業(yè)收入

　　C.補貼收入

　　D.營業(yè)外收入

　　[答案]B

　　[解析]狹義上的收入，即營業(yè)收入，是指在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日�；顒又行纬傻慕�(jīng)濟利益的總流人，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或客戶代收的款項。廣義上的收入，包括營業(yè)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入。所以B正確。

　　10、施工企業(yè)收取的下列款項中，不能計入企業(yè)收入的是()。

　　A.代扣職工個人所得稅

　　B.收到的工程價款

　　C.轉(zhuǎn)讓施工技術(shù)取得的收入

　　D.銷售材料價款的收入

　　[答案]A

　　[解析]本題的考核點是收入的概念及特點。狹義上的收入，即營業(yè)收入，是指在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或客戶代收的款項。收入有以下幾方面的特點：(1)收入從企業(yè)的日�；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。如出售固定資產(chǎn)、接受捐贈等偶然發(fā)生的非正�；顒赢a(chǎn)生的收入則不能作為企業(yè)的收入。(2)收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少，或二者兼而有之。(3)收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加，收入是與所有者投入無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入，這里的流入是總流入，而不是凈流入。(4)收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。如代國家收取的增值稅，旅行社代客戶收取門票、機票，還有企業(yè)代客戶收取的運雜費等。