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第四節(jié)　企業(yè)所得稅的檢查

　　知識(shí)點(diǎn)：年度收入總額的檢查

　　企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

　　(一)銷售貨物收入的檢查

　　銷售貨物的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　知識(shí)點(diǎn)：稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查

　　(一)成本項(xiàng)目檢查

　　(二)成本計(jì)算的檢查

　　(三)期間費(fèi)用的檢查

　　(四)稅金的檢查

　　(五)損失的檢查

　　(六)虧損彌補(bǔ)的檢查

　　知識(shí)點(diǎn)：不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查

　　(一)不允許扣除項(xiàng)目的檢查

　　(二)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目的檢查

　　(一)不允許扣除項(xiàng)目的檢查

　　1.資本性支出

　　2.無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出

　　未形成資產(chǎn)的部分：可作為支出準(zhǔn)予扣除

　　已形成的無形資產(chǎn)：不得直接扣除，須按直線法攤銷。

　　3.違法經(jīng)營罰款和被沒收財(cái)物損失

　　4.稅收滯納金、罰金、罰款

　　會(huì)計(jì)上：在“營業(yè)外支出”科目中核算

　　稅法上：計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　5.災(zāi)害事故損失賠償

　　稅法：損失賠償?shù)牟糠�，在�?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除

　　6.非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)

　　7.贊助支出：非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前列支。

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　　【例題·單選題】下列項(xiàng)目屬于期間費(fèi)用的是(　)。

　　A.制造費(fèi)用 　 B.銷售費(fèi)用

　　C.待攤費(fèi)用 　 D.預(yù)提費(fèi)用

　　『正確答案』B

　　『答案解析』期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法，銷售收入確認(rèn)的條件包括(　)。

　　A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

　　B.已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

　　C.企業(yè)已在財(cái)務(wù)賬上做銷售處理

　　D.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入

　　E.銷售合同已簽訂，并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

　　『正確答案』ABE