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第三節(jié)　消費(fèi)稅檢查

　　知識(shí)點(diǎn)：銷售收入的檢查(熟悉)

　　(一)一般銷售方式的檢查

　　與增值稅檢查的內(nèi)容基本相同。

　　與增值稅不同的是，消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)提稅金的賬務(wù)處理不同。

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　知識(shí)點(diǎn)：銷售數(shù)量的檢查(熟悉)

　　(一)銷售數(shù)量的檢查內(nèi)容

　　1.檢查企業(yè)是否存在少開票，多發(fā)貨，轉(zhuǎn)移銷售收入的情況;

　　2.檢查企業(yè)是否存在賬外結(jié)算，轉(zhuǎn)移銷售收入的情況。

　　(二)銷售數(shù)量的檢查方法

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　　【例題1·單選題】(2011年)甲企業(yè)5月份賬面記載A產(chǎn)品銷售數(shù)量1000件，不含稅銷售單價(jià)為200元。已知A產(chǎn)品月初結(jié)存數(shù)量100件，本月完工入庫(kù)數(shù)量1500件，通過實(shí)地盤點(diǎn)得知A產(chǎn)品月末庫(kù)存數(shù)量為300件，甲企業(yè)應(yīng)調(diào)增銷售收入(　)。

　　A.20000 　 B.50000

　　C.60000 　 D.100000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本期產(chǎn)品銷售數(shù)量=上期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量+本期產(chǎn)品完工數(shù)量-本期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量=100+1500-300=1300(件)

　　甲企業(yè)應(yīng)調(diào)增銷售收入=(1300-1000)×200=60000

　　【例題2·單選題】某日化廠(增值稅一般納稅人)采取直接收款方式銷售高檔化妝品，本月銷售給一個(gè)體戶高檔化妝品10箱，收取現(xiàn)金23400元，貨物未發(fā)出，但提貨單已交給個(gè)體戶，則日化廠正確的會(huì)計(jì)處理是(　)(消費(fèi)稅稅率15%)。

　　A.借：現(xiàn)金 　　　　　　　23 400

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　23 400

　　B.借：現(xiàn)金　　　　　　　 23 400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　23 400

　　C.借：現(xiàn)金　　　　　　　 23 400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　23 400

　　借：稅金及附加　　　　　　 3400

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400

　　D.借：現(xiàn)金　　　　　　　 23 400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　20 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400

　　借：稅金及附加　　　　　　 3000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　 3000

　　『正確答案』D