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第五節(jié)　國際稅收

　　知識點：國際稅收概述

　　(一)國際稅收的概念(熟悉)

　　兩個或者兩個以上國家政府，因行使各自的征稅權(quán)力，在對跨國納稅人進行分別征稅而形成的征納關(guān)系中所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。

　　注意：

　　1.國際稅收不是一種獨立的稅種，而是由于各相關(guān)的跨國經(jīng)濟活動而形成的一種稅收分配關(guān)系，國際稅收分配關(guān)系的載體仍然是一般的國家稅收;

　　2.國際稅收不能離開跨國納稅人這一因素。

　　知識點：稅收管轄權(quán)

　　(一)稅收管轄權(quán)的概念及確定原則

　　1.概念(掌握)：國家主權(quán)在稅收領域中的體現(xiàn)，是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)力。

　　2.稅收管轄權(quán)的確定原則

　　知識點：國際重復征稅的產(chǎn)生與免除

　　(一)國際重復征稅及其產(chǎn)生的原因

　　國際重復征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容。國際重復征稅是由兩個或兩個以上國家稅收管轄權(quán)的交叉重疊直接導致的。

　　國際重復征稅產(chǎn)生的原因

　　1.跨國納稅人、跨國所得、各國對所得稅的開征是產(chǎn)生國際重復征稅的重要前提;

　　2.產(chǎn)生國際重復征稅的根本原因是各國稅收管轄權(quán)的交叉;

　　3.各國都實行單一的稅收管轄權(quán)時，由于各國對居民或收入來源地的認定標準不同，也會出現(xiàn)管轄權(quán)的交叉問題，從而產(chǎn)生國際重復征稅。

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　　【例題1·單選題】甲國居民有來源于乙國的一筆收入，對這筆收入甲、乙兩國均課征了稅收，形成重復征稅，這是由(　)導致的。

　　A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的交叉

　　B.地域管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉

　　C.居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉

　　D.居民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的交叉

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查國際重復征稅。

　　【例題2·單選題】產(chǎn)生國際重復征稅的根本原因在于各國(　)。

　　A.政體的不同

　　B.主體稅種的不同

　　C.關(guān)稅稅率的不同

　　D.稅收管轄權(quán)的交叉

　　『正確答案』D

　　『答案解析』產(chǎn)生國際重復征稅的根本原因在于各國稅收管轄權(quán)的交叉。